Los profesionales liberales de alta cualificación, como médicos, abogados, arquitectos, dentistas o ingenieros, constituyen un colectivo sobre el que la Agencia Tributaria ejerce un análisis particularmente detallado, apoyado en indicadores indirectos de actividad propios de cada profesión que permiten contrastar la razonabilidad de los rendimientos declarados.
Indicadores indirectos de actividad
La Administración utiliza, para determinados colectivos profesionales, ratios y parámetros orientativos basados en variables propias de cada actividad: en el caso de médicos, el número de consultas o intervenciones y las tarifas medias del sector; en el de abogados, el volumen de asuntos gestionados y los honorarios habituales según la materia; en el de arquitectos, el número de proyectos visados y sus honorarios asociados. Una desviación significativa entre estos indicadores y los ingresos declarados puede activar una comprobación.
Actividades desarrolladas en sociedad
Es habitual que profesionales liberales desarrollen su actividad total o parcialmente a través de una sociedad profesional, lo que exige prestar especial atención a la correcta facturación de los servicios prestados personalmente por el socio profesional a la sociedad, a precio de mercado, evitando la interposición de sociedades con la única finalidad de reducir la tributación aplicable a las rentas del trabajo o de actividades económicas del profesional persona física.
Gastos deducibles y afectación a la actividad
La deducibilidad de gastos como el vehículo, los desplazamientos, la formación continuada o determinados gastos de representación es un aspecto especialmente comprobado en estos colectivos, dado que la naturaleza de su actividad puede generar zonas grises entre el gasto profesional y el gasto de naturaleza personal, que la Inspección tiende a analizar con rigor.
Colegiación y datos de terceros
Los colegios profesionales y otras entidades del sector pueden ser fuente de información con trascendencia tributaria para la Administración, que puede cruzar datos sobre altas y bajas, visados de proyectos, o cualquier otro registro corporativo con la información fiscal declarada por cada profesional colegiado.
Retribuciones de socios y administradores
En despachos y consultas organizadas como sociedades con varios socios profesionales, la correcta distribución y calificación de las retribuciones percibidas por cada socio, ya sea como rendimiento del trabajo, como rendimiento de actividad profesional, o como reparto de beneficios societarios, es un aspecto técnico que requiere un análisis cuidadoso para evitar contingencias fiscales.
Cómo reducir el riesgo fiscal en estas profesiones
Mantener una facturación coherente con los indicadores objetivos de actividad propios de cada profesión, documentar adecuadamente la afectación de los gastos a la actividad profesional, y estructurar correctamente la relación entre el profesional persona física y su sociedad profesional, son las principales medidas preventivas frente a un eventual procedimiento de comprobación.
Preguntas frecuentes
¿Puede Hacienda estimar mis ingresos a partir del número de pacientes o clientes?
Puede utilizarlo como indicio dentro de un análisis más amplio, aunque no como único criterio de regularización sin más elementos de prueba.
¿Es legal facturar mis servicios profesionales a través de mi propia sociedad?
Sí, siempre que la sociedad tenga sustancia real y la facturación se realice a valor de mercado, conforme al régimen de operaciones vinculadas.
¿Qué gastos de formación puedo deducir como profesional liberal?
Los directamente relacionados con el mantenimiento o la actualización de la cualificación profesional necesaria para el ejercicio de la actividad.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal asesoramos a profesionales liberales y despachos profesionales en la gestión de su riesgo fiscal, y les defendemos ante comprobaciones de la Agencia Tributaria. Escríbenos a Contacto@LRB.es.