Cada año, antes del 31 de enero, la Agencia Tributaria aprueba y publica en el Boletín Oficial del Estado sus directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero. Este documento, de lectura obligada para cualquier asesor fiscal, marca las prioridades de la Inspección para los siguientes doce meses y permite anticipar, con razonable fiabilidad, qué sectores, operaciones y perfiles de contribuyente concentrarán más actuaciones inspectoras.
Qué es el Plan de Control Tributario
La LGT (art. 116) exige a la Administración tributaria la elaboración anual de un Plan de Control Tributario, si bien su contenido concreto tiene carácter reservado y no es susceptible de publicidad ni de recurso. Lo que sí se publica son las directrices generales, un documento que resume las grandes líneas de actuación: los sectores económicos considerados de riesgo, las tipologías de fraude detectadas en ejercicios anteriores, y las herramientas tecnológicas que la Administración va a reforzar para el control (inteligencia artificial aplicada al análisis de riesgo, cruces de información internacional, control de criptoactivos, etc.).
Las cuatro grandes áreas del Plan
Las directrices generales del Plan de Control suelen estructurarse en torno a varios bloques: la información y asistencia al contribuyente para favorecer el cumplimiento voluntario; la prevención e investigación del fraude fiscal y aduanero (incluyendo control de la economía sumergida, tramas de IVA y fiscalidad internacional); el control del fraude en fase recaudatoria, dirigido a evitar el vaciamiento patrimonial de deudores; y la colaboración con las Administraciones tributarias autonómicas y forales, cada vez más intensa gracias al intercambio automatizado de información.
Sectores y operaciones habitualmente priorizados
Aunque el contenido varía cada ejercicio, en los últimos años las directrices han venido reforzando de forma constante el control sobre: la economía digital y las plataformas de venta online e intermediación (alquiler vacacional, comercio electrónico transfronterizo); el uso abusivo de sociedades para canalizar rentas de personas físicas y reducir la tributación; los precios de transferencia y operaciones vinculadas en grupos empresariales; los movimientos de criptoactivos y su declaración en los modelos informativos correspondientes; y el cumplimiento de las obligaciones derivadas del régimen de bienes y derechos en el extranjero.
Cómo utilizar el Plan de Control a tu favor
Para una empresa o un profesional, la lectura anual de las directrices del Plan de Control no es un ejercicio académico: permite priorizar, dentro de la revisión fiscal preventiva anual, aquellas áreas que previsiblemente concentrarán más atención de la Inspección durante el ejercicio. Si tu actividad se enmarca en un sector señalado como prioritario —por ejemplo, alquiler turístico en Baleares, comercio electrónico o servicios profesionales facturados a través de sociedad—, reforzar la documentación soporte de tus posiciones fiscales antes de que llegue cualquier requerimiento reduce sensiblemente el riesgo y mejora tu posición de defensa si, finalmente, se produce la comprobación.
Preguntas frecuentes
¿Puedo consultar el detalle completo del Plan de Control de mi caso?
No; el contenido específico y los criterios operativos de selección de expedientes tienen carácter reservado, solo se publican las directrices generales.
¿El Plan de Control es igual para la AEAT y para las Comunidades Autónomas?
No necesariamente; cada Administración tributaria puede aprobar su propio plan de control, aunque existe coordinación y colaboración creciente entre ellas.
¿Estar en un sector prioritario significa que seré inspeccionado seguro?
No, pero sí incrementa estadísticamente la probabilidad de selección, especialmente si además concurren otros indicadores de riesgo individuales.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal seguimos anualmente las directrices del Plan de Control Tributario para anticipar los focos de atención de la Inspección y adaptar la planificación fiscal de nuestros clientes en consecuencia. Si quieres saber si tu sector o tu estructura societaria están en el punto de mira este ejercicio, escríbenos a Contacto@LRB.es.