Las pequeñas y medianas empresas concentran una parte muy significativa de las inspecciones tributarias en España. A diferencia de las grandes corporaciones, en las pymes la Inspección presta especial atención a la relación entre la sociedad y sus socios o administradores, donde con frecuencia se difuminan los límites entre patrimonio empresarial y patrimonio personal.
Gastos de la sociedad en beneficio de socios o administradores
Uno de los focos de atención más constantes es la deducibilidad de gastos que, formalmente registrados a nombre de la sociedad, benefician en realidad al socio o administrador a título particular: vehículos de uso personal, viajes sin justificación de finalidad empresarial, o gastos de representación desproporcionados respecto de la actividad real de la empresa. Cuando la Inspección considera que un gasto no está correlacionado con los ingresos de la sociedad, además de no admitir su deducción en el Impuesto sobre Sociedades, puede calificarlo como retribución en especie al socio, con la consiguiente tributación adicional en su IRPF.
Operaciones vinculadas socio-sociedad
Los préstamos entre socio y sociedad, los alquileres de inmuebles del socio a la sociedad o viceversa, y las prestaciones de servicios profesionales del socio a su propia sociedad, deben valorarse a precio de mercado conforme a la normativa de operaciones vinculadas, y en determinados casos requieren documentación específica que acredite dicha valoración. La ausencia de esta documentación, o una valoración claramente alejada de mercado, es uno de los motivos más frecuentes de regularización en pymes de estructura familiar.
Retribución de administradores
La deducibilidad fiscal de la retribución de administradores exige, con carácter general, que dicha retribución esté prevista en los estatutos sociales conforme a los requisitos mercantiles aplicables; su incumplimiento formal ha sido, históricamente, motivo de regularización, aunque la jurisprudencia más reciente ha matizado sustancialmente este criterio, lo que exige un análisis actualizado caso por caso.
Coherencia entre cifra de negocios y datos de terceros
Al igual que ocurre con los autónomos, las pymes están sujetas a un intenso control por cruce de información: discrepancias entre la facturación declarada por la empresa y la declarada por sus clientes y proveedores en el modelo 347, o entre el IVA declarado y los datos del SII, son alertas automáticas que frecuentemente derivan en requerimientos previos a cualquier inspección formal.
Sociedades con pérdidas recurrentes o resultados atípicos
Las sociedades operativas que declaran pérdidas de forma recurrente durante varios ejercicios, sin una justificación económica clara, o que presentan variaciones bruscas en sus márgenes respecto de años anteriores o del sector, elevan su perfil de riesgo dentro de los sistemas de análisis de la Administración.
Preguntas frecuentes
¿Puedo alquilar un local de mi propiedad a mi propia sociedad?
Sí, siempre que la operación se valore a precio de mercado y se cumplan los requisitos de documentación de operaciones vinculadas cuando resulten exigibles.
¿Qué pasa si Hacienda considera que un gasto de la empresa es en realidad un gasto personal del socio?
Puede regularizar tanto el Impuesto sobre Sociedades, negando la deducción del gasto, como el IRPF del socio, calificando el importe como retribución en especie no declarada.
¿Es obligatorio documentar todas las operaciones vinculadas de una pyme?
La obligación de documentación específica depende del volumen de operaciones y de otros umbrales legalmente establecidos, existiendo regímenes simplificados para entidades de reducida dimensión.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal revisamos la estructura de relaciones socio-sociedad de pymes familiares para anticipar riesgos antes de una inspección, y defendemos a nuestros clientes cuando la comprobación ya está en marcha. Escríbenos a Contacto@LRB.es.