Muchos contribuyentes viven una inspección de Hacienda con la sensación de encontrarse en clara desventaja frente a la Administración. Aunque es cierto que la Inspección dispone de facultades muy amplias, la Ley General Tributaria reconoce igualmente un conjunto de derechos que equilibran esa relación y que, ejercidos correctamente, pueden condicionar de forma decisiva el resultado del procedimiento.
Derecho a ser informado del alcance de las actuaciones
Desde el primer momento, el obligado tributario tiene derecho a conocer con precisión el alcance de la comprobación: si se trata de una comprobación de alcance general (que abarca la totalidad de los elementos de la obligación tributaria) o de alcance parcial (limitada a determinados elementos), así como los tributos y períodos concretos afectados. Esta información condiciona directamente qué documentación puede exigirse y qué efectos preclusivos tendrá la liquidación resultante sobre comprobaciones futuras.
Derecho a conocer el estado de tramitación
El obligado tributario tiene derecho a conocer, en cualquier momento del procedimiento, el estado de tramitación en que se encuentran las actuaciones, así como a obtener copia de los documentos que integran el expediente en los términos previstos legalmente. Este derecho es especialmente relevante antes de la formalización del acta, cuando conviene conocer con exactitud qué documentos y qué hechos va a tomar en consideración la Inspección para fundamentar su propuesta de liquidación.
Derecho a formular alegaciones y aportar documentos
Tras la formalización del acta, y en determinados momentos anteriores del procedimiento, el obligado tributario tiene derecho a formular alegaciones y a aportar los documentos, justificantes y pruebas que estime convenientes para su defensa, que deben ser valorados por el órgano competente antes de dictar la liquidación definitiva. No aprovechar este trámite —dando por hecho que «ya se dijo todo» durante las comparecencias— es uno de los errores más frecuentes y más costosos en la práctica.
Derecho a ser tratado con respeto y a la confidencialidad de los datos
El contribuyente tiene derecho a que sus manifestaciones se recojan en las diligencias y a ser tratado con el debido respeto por el personal actuario. Además, los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Inspección tienen carácter reservado y solo pueden utilizarse para los fines tributarios encomendados a la Administración, sin perjuicio de las cesiones de información legalmente previstas a otras Administraciones o autoridades.
Derecho a la asistencia y representación
El obligado tributario tiene derecho a ser asistido por un asesor en sus relaciones con la Inspección y a actuar por medio de representante, con las excepciones en que se exija su comparecencia personal. Contar con asesoramiento especializado desde la primera comunicación de inicio no es solo una comodidad: condiciona la calidad de las alegaciones, la coherencia de las reservas hechas constar en diligencia y, en última instancia, el resultado de la liquidación.
Preguntas frecuentes
¿Tengo derecho a que se me facilite copia del expediente?
Sí, con los límites legalmente previstos, especialmente en relación con información de terceros que pueda afectar a su intimidad o a secretos comerciales.
¿Puedo pedir una ampliación del plazo para presentar alegaciones o documentación?
Sí, es posible solicitar una ampliación de los plazos concedidos, que la Administración debe resolver conforme a las reglas generales sobre ampliación de plazos administrativos.
¿Qué ocurre si la Inspección no respeta alguno de estos derechos?
Según la gravedad del defecto, puede determinar la anulabilidad o incluso la nulidad de las actuaciones, siendo relevante hacerlo constar y, en su caso, invocarlo en el recurso correspondiente.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal velamos por el pleno respeto de los derechos de nuestros clientes en cada fase del procedimiento inspector, y no dudamos en hacer valer cualquier defecto procedimental cuando resulta relevante para la defensa. Si necesitas asesoramiento en una inspección en curso, escríbenos a Contacto@LRB.es.