El sector inmobiliario, por la magnitud económica de sus operaciones y su exposición simultánea a varios tributos, es objeto de un control fiscal especialmente intenso por parte de la Agencia Tributaria. Promotores, constructoras, agencias inmobiliarias y particulares que realizan operaciones de compraventa o arrendamiento de cierta envergadura se enfrentan a riesgos fiscales específicos.
El valor de referencia y las comprobaciones de valor
Las transmisiones inmobiliarias están especialmente expuestas a las comprobaciones de valor, particularmente desde la introducción del valor de referencia catastral como base imponible en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las discrepancias entre el precio efectivamente pactado y el valor de referencia, en cualquier sentido, son una fuente constante de conflictividad con la Administración.
Promotores inmobiliarios: existencias y resultado de la promoción
Los promotores inmobiliarios enfrentan un riesgo fiscal específico relacionado con la correcta imputación temporal de ingresos y gastos de las promociones en curso, la valoración de las existencias a efectos del Impuesto sobre Sociedades, y la coherencia entre el margen declarado en cada promoción y los precios de mercado de la zona en el momento de la venta.
IVA en la promoción y primera transmisión de vivienda
La tributación de las operaciones inmobiliarias por IVA o por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales depende de si se trata de una primera entrega realizada por el promotor o de una transmisión posterior, con reglas específicas sobre renuncia a la exención en operaciones entre empresarios que generan frecuentes controversias interpretativas objeto de comprobación.
Arrendamiento vacacional y control de plataformas
El auge del alquiler vacacional ha generado un foco de atención específico, apoyado en la información suministrada por las plataformas de intermediación, los datos de suministros energéticos y los registros de viajeros, que permiten a la Administración detectar con facilidad creciente inmuebles destinados a este uso cuyos rendimientos no se declaran correctamente.
Operaciones societarias en el sector inmobiliario
Las estructuras societarias utilizadas para la tenencia y gestión de patrimonio inmobiliario, incluidas las sociedades patrimoniales, están sujetas a un régimen fiscal específico cuya correcta aplicación es objeto de comprobación recurrente, especialmente en lo relativo a la calificación de la actividad como económica o meramente patrimonial, con implicaciones relevantes en varios impuestos.
Recomendaciones preventivas para el sector
Documentar adecuadamente el valor de mercado de las operaciones inmobiliarias mediante tasaciones o informes técnicos independientes, revisar la correcta aplicación del régimen de IVA o Transmisiones Patrimoniales en cada operación, y declarar con rigor los rendimientos del alquiler vacacional, son medidas preventivas fundamentales en este sector.
Preguntas frecuentes
¿Puedo vender un inmueble por debajo del valor de referencia catastral?
Es posible, pero corresponde al contribuyente acreditar que ese valor inferior refleja el valor de mercado real, lo que habitualmente exige un informe pericial de respaldo.
¿Cómo sabe Hacienda que alquilo mi vivienda como alojamiento turístico?
A través del cruce de información de plataformas de intermediación, registros de viajeros y datos de suministros energéticos, entre otras fuentes.
¿Qué riesgo fiscal tiene una sociedad patrimonial dedicada al alquiler de inmuebles?
Principalmente, la correcta calificación de su actividad como económica o patrimonial, con implicaciones relevantes en el Impuesto sobre Sociedades y en otros beneficios fiscales asociados.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal asesoramos a promotores, propietarios y agencias inmobiliarias en la gestión de su riesgo fiscal, y les defendemos ante comprobaciones de valor e inspecciones de la Agencia Tributaria. Escríbenos a Contacto@LRB.es.