Cuando la vía económico-administrativa se agota sin obtener un resultado favorable, la última instancia disponible es la vía judicial, a través del recurso contencioso-administrativo. Es una vía más formal, más lenta y con mayores costes, pero también la única que permite un control jurisdiccional pleno e independiente sobre la actuación de la Administración tributaria.
Requisito previo: agotamiento de la vía administrativa
Como regla general, no cabe interponer recurso contencioso-administrativo en materia tributaria sin haber agotado previamente la vía económico-administrativa, salvo los supuestos excepcionales legalmente previstos. Esta exigencia obliga a planificar con cuidado toda la estrategia de recurso desde el primer momento, ya que un defecto en la vía administrativa previa puede comprometer la admisibilidad del recurso judicial posterior.
Órgano judicial competente
La competencia para conocer de los recursos contencioso-administrativos en materia tributaria se distribuye, según la cuantía y la materia, entre los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo y las Salas de lo Contencioso-Administrativo de los Tribunales Superiores de Justicia de cada Comunidad Autónoma, correspondiendo a la Audiencia Nacional la competencia sobre determinados actos dictados por órganos centrales de la Administración General del Estado.
Plazo de interposición
El plazo para interponer el recurso contencioso-administrativo es de dos meses desde el día siguiente a la notificación de la resolución que agota la vía administrativa, o de seis meses desde que se produzca el silencio administrativo si la Administración no resolviera expresamente dentro de plazo.
Tramitación: demanda, contestación y prueba
El procedimiento contencioso-administrativo se estructura, con carácter general, en un escrito de interposición inicial, la posterior formalización de la demanda una vez recibido el expediente administrativo, la contestación de la Administración demandada, la práctica de prueba cuando se hubiera propuesto y admitido, y, en su caso, vista o conclusiones, culminando con una sentencia que puede ser recurrida en apelación o, en determinados supuestos de interés casacional, en casación ante el Tribunal Supremo.
El recurso de casación ante el Tribunal Supremo
Cuando la cuestión debatida presenta interés casacional objetivo para la formación de jurisprudencia —por afectar a un gran número de situaciones, por sentar criterio sobre una norma de reciente aprobación, o por contradicción entre distintos órganos judiciales—, cabe recurso de casación ante el Tribunal Supremo, cuya doctrina resulta vinculante para el resto de tribunales y para la propia Administración tributaria.
Coste y duración
Acudir a la vía contencioso-administrativa implica, con carácter general, la necesidad de abogado y procurador, el pago de la tasa judicial correspondiente en el caso de determinados sujetos, y una duración del procedimiento que, dependiendo del órgano competente y de la complejidad del asunto, puede prolongarse varios años hasta obtener sentencia firme. Estos factores deben ponderarse frente a la relevancia económica y el interés jurídico del asunto antes de decidir acudir a esta última instancia.
Preguntas frecuentes
¿Puedo aportar en el recurso contencioso pruebas nuevas que no presenté ante el TEAC?
Con carácter general es posible proponer prueba en vía judicial, aunque no haberla aportado antes puede debilitar la posición procesal y generar dudas sobre su relevancia.
¿Es obligatorio ir con abogado a un recurso contencioso-administrativo tributario?
Sí, con carácter general es preceptiva la intervención de abogado, y en la mayoría de órganos judiciales también de procurador.
¿Cuánto puede durar un recurso contencioso-administrativo tributario hasta sentencia firme?
Puede oscilar entre uno y varios años según el órgano competente y la eventual interposición de recursos de apelación o casación posteriores.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal representamos a nuestros clientes en recursos contencioso-administrativos tributarios, coordinando la estrategia procesal con la ya desarrollada en la vía económico-administrativa previa. Escríbenos a Contacto@LRB.es si tu reclamación ha sido desestimada.