Subvenciones Fotovoltaicas: IDAE, Next Generation y Tributación en el IS
Las instalaciones fotovoltaicas pueden beneficiarse de un conjunto amplio de subvenciones y ayudas públicas —del IDAE a través del Plan MOVES y los programas de apoyo a las energías renovables, de los fondos europeos Next Generation canalizados a través del PRTR, y de programas autonómicos específicos— que reducen significativamente el coste de la inversión pero tienen consecuencias fiscales que deben gestionarse correctamente.
Tributación de las Subvenciones en el IS
Las subvenciones de capital (destinadas a financiar la adquisición de la instalación fotovoltaica) son ingresos del IS que se imputan en la misma proporción que la amortización del activo subvencionado. Si la instalación se amortiza al 10% anual, la subvención se imputa como ingreso a razón del 10% anual durante 10 años. Las subvenciones de explotación (para cubrir gastos corrientes) se imputan íntegramente en el ejercicio en que se perciben.
Coordinación Subvención + Deducción IS
La base de la deducción por inversión medioambiental (art. 39 LIS, si aplica) se minora en el importe de la subvención recibida. Solo puede aplicarse la deducción sobre el coste neto de la instalación (coste total menos subvención recibida).
IVA de la Subvención: No Sujeto
Las subvenciones del IDAE o de fondos europeos no están sujetas al IVA: son transferencias de fondos públicos, no la contraprestación de un servicio. El beneficiario no repercute IVA sobre la subvención recibida. Sin embargo, el IVA de la factura del instalador (10% o 21% según el tipo de instalación) sí es deducible para la empresa beneficiaria.
Subvenciones a Particulares: Ganancia Patrimonial en el IRPF
Cuando un particular recibe una subvención del IDAE para instalar paneles fotovoltaicos en su vivienda, esa subvención es una ganancia patrimonial en el IRPF del ejercicio en que se percibe, integrándose en la base general.
Asesoramiento con LRB Tax & Legal
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