Muebles de Oficina y Contract: Fiscalidad de las Ventas a Empresas e Instituciones
El segmento de muebles de oficina y contract —suministro de muebles a hoteles, restaurantes, hospitales, residencias de mayores, oficinas corporativas y Administraciones Públicas— es uno de los más rentables del sector del mueble español pero también uno de los que presenta mayor complejidad en la gestión del IVA y en la facturación. Los proyectos de contract implican habitualmente la entrega e instalación de muebles en inmuebles en construcción o en reforma, con contratos de suministro de gran valor que pueden prolongarse durante meses.
IVA en el Contrato de Suministro con Instalación: Hoteles y Oficinas
Cuando la empresa de muebles firma un contrato de suministro e instalación de muebles con un hotel o una empresa (no un particular), la operación tributa al 21% de IVA en todos los casos. No aplica el tipo reducido del 10% de obras en vivienda (que está reservado a particulares y viviendas con más de dos años de antigüedad). La empresa cliente puede deducir el IVA soportado del 21% si sus actividades generan el derecho a deducción (hoteles con servicios propios del sector hotelero sujetos al IVA, empresas que deducen el IVA de sus gastos generales).
Contratos con Administraciones Públicas
Las Administraciones Públicas (ministerios, comunidades autónomas, ayuntamientos, hospitales públicos) contratan el suministro de muebles a través de concursos públicos. Las empresas de muebles que contratan con AAPP deben tener en cuenta:
- Las AAPP no practican retención del IRPF sobre las facturas de suministro de muebles (la retención aplica a rendimientos profesionales de personas físicas, no a ventas de muebles).
- El IVA al 21% se repercute con normalidad, aunque las AAPP generalmente no lo deducen (al realizar operaciones no sujetas al IVA).
- Los plazos de pago de las AAPP pueden ser superiores a los del sector privado; la empresa de muebles puede tener saldos de IVA devengado pendiente de cobro que debe gestionar en su tesorería.
Imputación Temporal de Ingresos en Contratos de Contract a Largo Plazo
Los contratos de contract que se ejecutan durante varios meses o años (suministro de 500 habitaciones de hotel a lo largo de 12 meses) plantean la cuestión de la imputación temporal de los ingresos en el IS. El criterio general es el devengo: los ingresos se imputan al período en que se produce la entrega de cada lote de muebles, no al período en que se cobra. Si el contrato prevé pagos anticipados, estos no son ingreso hasta que se produce la entrega.
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