Marketing de Afiliación: Fiscalidad de las Comisiones y los Afiliados

El marketing de afiliación es un modelo de negocio digital en el que un afiliado —persona física o empresa— promociona los productos o servicios de un anunciante en su web, blog o redes sociales a cambio de una comisión por cada venta, lead o clic generado. Este modelo, que mueve decenas de millones de euros en España, genera obligaciones fiscales específicas tanto para el anunciante como para el afiliado que la AEAT vigila con creciente atención.

Tributación del Afiliado

Las comisiones de afiliación son rendimientos de actividades económicas para el afiliado que gestiona una web o blog con fines comerciales. Si el afiliado es persona física autónoma, las comisiones tributan en el IRPF con retención del 15% cuando el anunciante es empresa española. Las redes de afiliación extranjeras (Amazon Associates, Awin, Rakuten) generalmente no practican retención del IRPF español; el afiliado debe incluir estos ingresos en sus pagos fraccionados del modelo 130. A efectos del IVA, las comisiones de afiliación son servicios de intermediación sujetos al 21%; si la red de afiliación está en el extranjero, aplica la inversión del sujeto pasivo.

Tributación del Anunciante

Las comisiones pagadas a afiliados son gasto deducible en el IS o IRPF del anunciante como gasto de publicidad y marketing, siempre que estén documentadas. Si el afiliado es persona física autónoma española, el anunciante debe practicar retención del 15% sobre las comisiones e ingresarla en el modelo 111 trimestral.

Amazon Associates y Plataformas de Afiliación Extranjeras

Amazon Associates, el programa de afiliación de Amazon, paga comisiones desde Amazon Europe Core (Luxemburgo). Las comisiones no llevan IVA español ni retención de IRPF. El afiliado español debe: (1) auto-repercutirse el IVA al 21% sobre las comisiones (inversión del sujeto pasivo por servicio intracomunitario B2B) y deducirlo simultáneamente; (2) incluir las comisiones en sus declaraciones del modelo 130 y en la declaración anual del IRPF.

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