Transmisiones Patrimoniales y AJD en Baleares: Fiscalidad de las Operaciones Inmobiliarias
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD) en Baleares es uno de los tributos cedidos a la Comunidad Autónoma que mayor impacto económico tiene en las operaciones inmobiliarias del archipiélago. Con tipos de gravamen entre los más elevados de España en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, la correcta planificación fiscal de una compraventa inmobiliaria en Mallorca, Ibiza o Menorca puede suponer un ahorro de decenas de miles de euros.
En LRB Tax & Legal, con delegación en Palma de Mallorca, asesoramos a particulares, promotores e inversores en la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias en Baleares.
Tipos de gravamen del ITP en Baleares
La Comunidad Autónoma de les Illes Balears aplica una tarifa progresiva en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas para las transmisiones de inmuebles:
- 8% para la parte de base imponible hasta 400.000 €.
- 9% para la parte de base imponible entre 400.000 € y 600.000 €.
- 10% para la parte de base imponible entre 600.000 € y 1.000.000 €.
- 11% para la parte de base imponible superior a 1.000.000 €.
- Tipo especial reducido del 2% para adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos (familias numerosas, discapacitados, jóvenes menores de 36 años).
IVA vs. ITP en la compraventa de inmuebles
La elección entre tributar la compraventa de un inmueble por IVA o por ITP es una de las decisiones fiscales más relevantes en las operaciones inmobiliarias baleares. Con carácter general:
- La primera entrega de edificaciones por el promotor tributa por IVA (10% en viviendas, 21% en locales y terrenos edificables) y AJD (1,5% en Baleares).
- Las segundas y ulteriores entregas tributan por ITP (tarifa progresiva hasta el 11%) y están exentas de IVA, salvo renuncia a la exención cuando el adquirente es empresario con derecho a deducción plena del IVA soportado.
- La renuncia a la exención de IVA en segundas entregas permite que la operación tribute por IVA y AJD en lugar de ITP, lo que puede ser fiscalmente más eficiente para el comprador empresario que puede deducir el IVA.
AJD en Baleares: tipos y operaciones gravadas
La modalidad de Actos Jurídicos Documentados grava los documentos notariales, mercantiles y administrativos. En Baleares, el tipo general del AJD es del 1,5%, aplicable sobre:
- Escrituras de compraventa de inmuebles sujetas a IVA.
- Constitución, ampliación y cancelación de hipotecas (a cargo del prestamista, conforme a la Ley de Crédito Inmobiliario de 2019).
- Escrituras de constitución de sociedades, ampliación de capital y operaciones de reestructuración no exentas.
Comprobación de valores por la ATIB
La ATIB dispone de amplias facultades para comprobar que el valor declarado en las transmisiones inmobiliarias no es inferior al valor de mercado. Desde la entrada en vigor de la Ley de Fraude Fiscal en 2021, el valor de referencia del Catastro es la base imponible mínima del ITP y del ISD, lo que ha reducido considerablemente el margen de discrepancia pero no ha eliminado el riesgo de comprobación en inmuebles singulares o con escasos comparables de mercado.
Operaciones inmobiliarias societarias: ITP y OS
La aportación de inmuebles a sociedades, la reducción de capital con adjudicación de inmuebles y las liquidaciones societarias con entrega de inmuebles generan hechos imponibles en las modalidades de operaciones societarias (OS) o transmisiones patrimoniales del ITP/AJD que deben planificarse con antelación para evitar tributaciones no previstas.
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LRB Tax & Legal: asesores en ITP/AJD e inmobiliario en Baleares
Asesoramos a compradores, vendedores, promotores e inversores en la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias en Baleares, desde la due diligence fiscal previa hasta la liquidación del impuesto y la defensa ante posibles comprobaciones de valores de la ATIB. Nuestro conocimiento del mercado inmobiliario balear y de los criterios de la Administración autonómica nos permite ofrecer un asesoramiento preciso y orientado al ahorro de coste fiscal.
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