El IRNR: quién debe declarar en España sin ser residente
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas y jurídicas que no tienen su residencia fiscal en España. Los no residentes más habituales que deben declarar el IRNR son: propietarios de inmuebles en España que alquilan o que simplemente los tienen sin alquilar (renta imputada), inversores extranjeros que cobran dividendos de empresas españolas, y no residentes que venden inmuebles o participaciones en empresas españolas con activo mayoritariamente inmobiliario. El tipo del IRNR es del 19% para residentes en la UE/EEE y del 24% para el resto (aunque los CDI pueden reducir estos tipos).
Rentas imputadas por inmuebles: la trampa de los propietarios extranjeros
El propietario no residente de un inmueble en España que no lo alquila debe declarar anualmente una renta imputada equivalente al 1,1% del valor catastral (o al 2% si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos 10 años) mediante el Modelo 210. El tipo aplicable es el 19% para residentes en la UE/EEE. Esta obligación es frecuentemente desconocida por los propietarios extranjeros de apartamentos vacacionales en España que solo usan el inmueble en verano. La AEAT detecta a los incumplidores mediante el cruce de datos catastrales y el Modelo 179 de plataformas de alquiler.
Retención del 3% en la venta de inmueble por no residente
Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en la AEAT mediante el Modelo 211. Esta retención actúa como pago a cuenta del IRNR del vendedor. Si la retención supera la cuota del IRNR (porque el inmueble se vende con pérdida o con una plusvalía inferior a la retención), el no residente puede solicitar la devolución del exceso mediante el Modelo 210. Los plazos son estrictos: el Modelo 211 debe presentarse en el plazo de un mes desde la venta. En LRB Tax & Legal gestionamos el IRNR para propietarios extranjeros de inmuebles en España. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.