Qué es la inspección tributaria y en qué se diferencia de la comprobación
La inspección tributaria (artículos 141-159 LGT) es el procedimiento de comprobación más amplio y potencialmente más gravoso que puede iniciar la AEAT. A diferencia de la comprobación limitada (que tiene un alcance restringido y no puede examinar la contabilidad), la inspección puede: examinar la contabilidad mercantil completa del contribuyente, solicitar cualquier documentación con trascendencia tributaria, requerir información a terceros (clientes, proveedores, bancos), realizar visitas a los locales de la empresa y pedir declaraciones a empleados. El plazo máximo es de 18 meses (o 27 meses para casos de especial complejidad o cuando el contribuyente está en el Plan de control especial).
Las actas de inspección: conformidad, disconformidad y acuerdo
Al concluir la inspección, el inspector propone la regularización mediante un acta. El contribuyente tiene tres opciones: (1) firmar el acta de conformidad, aceptando la propuesta del inspector y obteniendo una reducción del 30% en la sanción; (2) firmar el acta de disconformidad, rechazando la propuesta y manteniendo abierta la vía de recurso completa; o (3) llegar a un acta con acuerdo negociada conjuntamente por el inspector y el contribuyente, con una reducción del 65% en la sanción y clausura definitiva sin posibilidad de recurso salvo vicios del consentimiento.
Estrategia de defensa desde el primer día de la inspección
La estrategia de defensa ante una inspección tributaria debe establecerse desde la primera comunicación de inicio de actuaciones. Los aspectos más importantes son: designar un representante que centralice todas las comunicaciones con el inspector, analizar el alcance declarado de la inspección y verificar que el inspector no lo excede, no aportar voluntariamente documentación que vaya más allá de lo requerido, y preparar la documentación de soporte de todos los gastos y operaciones relevantes que pudieran ser cuestionados. La elección entre acta de conformidad, disconformidad o acuerdo es la decisión más estratégica de la inspección y debe tomarse tras analizar la solidez de los argumentos disponibles. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa ante inspecciones tributarias desde el primer requerimiento. Nuestros peritos judiciales tributarios de ValiTax elaboran los informes periciales necesarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.