Inspección de Hacienda en Precios de Transferencia: Ajustes y Defensa
Las inspecciones de precios de transferencia son las más complejas y las de mayor impacto económico potencial entre todas las actuaciones inspectoras de la AEAT. Los ajustes de precios de transferencia pueden afectar a varios ejercicios simultáneamente, pueden generar doble imposición internacional (si el ajuste en España no es reconocido por el otro país) y pueden combinarse con sanciones significativas si la AEAT considera que la documentación era insuficiente o incorrecta.
Cómo Actúa la AEAT en una Inspección de PT
La AEAT puede iniciar una comprobación de precios de transferencia de oficio (dentro de un procedimiento inspector general) o como resultado de una denuncia o de información recibida de otra administración fiscal bajo el intercambio automático de información. El proceso habitual es:
- Solicitud de la documentación de precios de transferencia (Local File, Master File).
- Análisis de la documentación y comparación con los precios declarados.
- Solicitud de información adicional: contratos intragrupo, análisis de comparabilidad, datos de comparables.
- Propuesta de ajuste: la AEAT propone un precio alternativo (dentro del rango intercuartílico de los comparables) y calcula el ajuste de base imponible resultante.
- Liquidación y sanción: si el ajuste prospera, la AEAT liquida la cuota adicional del IS más intereses. Si considera que la documentación era incorrecta, impone además la sanción específica de PT.
Procedimiento Amistoso: Resolución de la Doble Imposición
Si el ajuste de PT en España genera doble imposición (porque la misma renta tributa en España y en el otro país), el contribuyente puede iniciar un Procedimiento Amistoso (MAP) entre la AEAT y la autoridad fiscal del otro país para que acuerden cómo eliminar la doble imposición. El MAP puede tardar varios años pero es el instrumento más eficaz para resolver conflictos internacionales de PT.
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