Inspección de Hacienda a Grandes Patrimonios: Focos AEAT 2026
La AEAT ha reforzado en 2026 las unidades de Grandes Contribuyentes, con mayor capacidad de análisis patrimonial y nuevas herramientas de cruce de datos. Los focos de inspección sobre grandes patrimonios en 2026 incluyen tanto la detección de activos no declarados en el extranjero como el control de las estructuras societarias utilizadas para reducir la tributación en el IP y el ITSGF, la verificación del cumplimiento de los requisitos de empresa familiar y la comprobación de las valoraciones de activos no cotizados utilizadas en las declaraciones del IP y el IS.
La Unidad de Grandes Contribuyentes de la AEAT
La Unidad de Grandes Contribuyentes (UGC) de la AEAT es la unidad especializada en el control de los contribuyentes de mayor capacidad económica: personas físicas con patrimonio superior a un umbral determinado, grandes empresas y grupos multinacionales. La UGC realiza inspecciones de mayor complejidad y duración que las inspecciones ordinarias, con equipos especializados en fiscalidad internacional, valoración de activos y estructuras societarias complejas.
Focos Prioritarios en 2026
Activos en el Extranjero
La AEAT cruza los datos del Modelo 720 y del nuevo Modelo 721 (activos virtuales en el extranjero) con la información recibida de las autoridades fiscales extranjeras a través del intercambio automático de información CRS/DAC2. Los contribuyentes con activos en el extranjero no declarados o con valoraciones inferiores a las reales son el objetivo prioritario de la UGC en 2026.
Empresa Familiar: Verificación de Requisitos
La AEAT comprueba que los contribuyentes que aplican la exención de empresa familiar en el IP y la reducción del 95% en el ISD cumplen efectivamente los requisitos legales: que la entidad realiza una actividad económica (no es una entidad patrimonial), que el contribuyente posee el porcentaje mínimo de participación, y que ejerce funciones directivas con una remuneración que supone el 50% de sus rendimientos totales. La verificación de este último requisito —especialmente en estructuras donde los directivos perciben su retribución a través de sociedades intermedias— es uno de los focos más intensos de la UGC.
Valoración de Participaciones No Cotizadas
Las participaciones en sociedades no cotizadas que el contribuyente declara en el IP por el valor teórico contable (valor contable de los activos menos las deudas) son objeto de comprobación cuando la AEAT estima que el valor real de mercado de esas participaciones es superior. La AEAT utiliza métodos de valoración alternativos (descuento de flujos de caja, múltiplos comparables) para argumentar que el valor declarado está infravalorado.
Estructuras de Diferimiento Artificial
La AEAT analiza las estructuras utilizadas para diferir artificialmente la tributación del IRPF sobre las rentas del capital: seguros unit linked con cambios frecuentes de política de inversión que pueden ser reinterpretados como traspasos entre fondos; sociedades patrimoniales interpuestas que acumulan rentas sin distribución para evitar el IRPF; y sociedades extranjeras de cartera que los contribuyentes no declaran en el IP al considerar que no están domiciliadas en España.
Comprobación de la Residencia Fiscal
La AEAT investiga los cambios de residencia fiscal de grandes patrimonios —especialmente traslados a Andorra, Portugal (NHR), Malta, Emiratos Árabes Unidos o comunidades autónomas con mayor bonificación del IP e ISD— comprobando si la residencia declarada es real o ficticia. Los indicios analizados incluyen la presencia física (vuelos, tarjetas de crédito, teléfono móvil), la ubicación de los intereses familiares (colegio de los hijos, médico habitual, domicilio del cónyuge) y la localización de las actividades económicas y sociales del contribuyente.
Cómo Prepararse ante una Inspección de Grandes Patrimonios
La preparación ante una eventual inspección de la UGC debe comenzar mucho antes de recibir la notificación de inicio de actuaciones. Los grandes patrimonios deben asegurarse de que: todos los activos (nacionales y extranjeros) están correctamente declarados en el IP, el ITSGF y el Modelo 720; la documentación de los requisitos de empresa familiar está completa y actualizada; las valoraciones de los activos no cotizados están sustentadas en informes de valoración independientes; y la residencia fiscal declarada está acreditada con pruebas sólidas de presencia efectiva.
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