Inspección de Hacienda a Agencias de Marketing: Focos y Defensa
Las agencias de marketing y publicidad son objeto de creciente atención por parte de la Agencia Tributaria, impulsada por la digitalización de la inversión publicitaria y por la opacidad que en algunos casos rodea las operaciones entre agencias, medios y plataformas digitales. La AEAT ha identificado el sector publicitario y de marketing como un área de riesgo fiscal, con actuaciones centradas en la correcta declaración del IVA de inversiones publicitarias digitales, los suplidos, los contratos con influencers y las operaciones vinculadas en grupos de agencias.
Focos Principales de Inspección en Agencias de Marketing
1. IVA de Inversión Publicitaria en Plataformas Digitales
El foco más frecuente es la incorrecta gestión del IVA de la inversión publicitaria en Google, Meta y otras plataformas digitales internacionales. Si la agencia no ha realizado correctamente la auto-repercusión del IVA por inversión del sujeto pasivo, la AEAT regularizará la situación liquidando el IVA no declarado con sus correspondientes intereses.
2. Suplidos No Documentados
La distinción entre suplidos (importes pagados a terceros en nombre y por cuenta del cliente, que no forman parte de la base imponible de la agencia) y honorarios propios de la agencia (que sí forman parte de la base imponible) debe estar respaldada por un mandato expreso del cliente. Sin ese mandato documentado, la AEAT puede considerar que los suplidos son ingresos propios de la agencia sujetos al IVA al 21%.
3. Honorarios de Influencers sin Retención
La AEAT revisa si la agencia o el anunciante ha practicado correctamente la retención del 15% del IRPF sobre los honorarios pagados a influencers autónomos personas físicas. La falta de retención genera una obligación de ingreso a cuenta para la agencia, con posibles sanciones.
4. Operaciones Vinculadas en Grupos de Agencias
En grupos de agencias con varias sociedades (agencia creativa + agencia digital + agencia de medios), las operaciones intragrupo deben realizarse a precio de mercado. La AEAT verifica que las comisiones y honorarios que se facturan entre sociedades del grupo corresponden al valor de mercado de los servicios prestados.
Cómo Prepararse ante una Inspección a una Agencia de Marketing
- Auditoría interna del IVA de inversiones publicitarias digitales: verificar que todas las compras a plataformas extranjeras tienen la auto-repercusión correctamente declarada en el 303 y en el 349.
- Revisar los contratos de suplido con clientes y asegurarse de que existe mandato documentado para cada suplido declarado.
- Verificar que todas las facturas de influencers tienen la retención del 15% correctamente practicada.
- Documentar las operaciones vinculadas con sociedades del grupo.
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