Empresas de Blockchain y Criptomonedas: IS, IVA y Estructura Societaria

Las empresas que operan en el sector blockchain —exchanges de criptomonedas, plataformas DeFi, empresas de custodia de activos digitales, startups de tokenización, proveedores de NFTs, empresas de análisis blockchain— son sujetos pasivos del IS y del IVA con obligaciones fiscales específicas que se superponen a las del inversor individual. En LRB Tax & Legal asesoramos a estas empresas en todos sus aspectos fiscales.

IS para Empresas de Criptomonedas

Las empresas del sector blockchain tributan en el IS al 25% (o al 15% si son de nueva creación en los dos primeros años con base imponible positiva). La determinación de la base imponible presenta complejidades específicas:

• Valoración de criptomonedas en el balance: Las criptomonedas en el activo de la empresa se valoran al coste de adquisición. Si su valor de mercado cae por debajo del coste, puede dotarse una provisión por depreciación de activos (la naturaleza contable de las criptomonedas es debatida: ¿existencias, inmovilizado intangible, inversión financiera?).
• Resultado de operaciones con criptomonedas: Las ganancias y pérdidas de la empresa en sus operaciones de compraventa de criptomonedas se integran en la base imponible del IS.

IVA de las Empresas del Sector Cripto

Las empresas de intercambio de criptomonedas (exchanges) prestan servicios de cambio de moneda virtual por moneda convencional y viceversa. Conforme a la jurisprudencia del TJUE (asunto Hedqvist), estos servicios están exentos del IVA. Esta exención tiene consecuencias importantes: el exchange no puede deducir el IVA soportado en sus gastos generales (local, tecnología, empleados), lo que encarece significativamente los costes operativos.

MiCA: El Marco Regulatorio Europeo de Criptoactivos

El Reglamento de los Mercados de Criptoactivos (MiCA) de la UE, plenamente aplicable desde diciembre de 2024, establece el marco regulatorio para las empresas de servicios de criptoactivos (CASPs). La autorización como CASP tiene implicaciones fiscales: las empresas autorizadas tendrán mayores obligaciones de reporte ante la AEAT (incluyendo el modelo 721 y los reportes DAC8), pero también mayor credibilidad ante los organismos tributarios.

Asesoramiento para Empresas Cripto con LRB Tax & Legal

En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas del sector blockchain en el IS, IVA y estructura societaria. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.