Empresa Familiar en Baleares: Planificación Fiscal y Sucesión
La empresa familiar en Baleares constituye el núcleo del tejido productivo de las islas. Hoteles familiares que han crecido hasta convertirse en cadenas de referencia internacional, empresas agroalimentarias con décadas de historia, grupos constructores e inmobiliarios transmitidos de generación en generación: todos comparten la necesidad de una planificación fiscal y jurídica rigurosa que garantice la continuidad empresarial sin que el tránsito generacional destruya el valor acumulado a lo largo de años de trabajo.
En LRB Tax & Legal, con delegación en Palma de Mallorca, asesoramos a familias empresarias baleares en el diseño y ejecución de sus planes de sucesión y en la estructuración fiscal óptima de la empresa familiar.
El régimen fiscal de la empresa familiar: exenciones y reducciones
El marco fiscal de la empresa familiar en España se articula sobre dos grandes pilares:
- Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio (art. 4.Ocho LIP): las participaciones en entidades con actividad empresarial real quedan exentas del IP si se cumplen los requisitos de actividad, participación y retribución por funciones de dirección. Esta exención es la que habilita el segundo pilar.
- Reducción del 95% en el ISD (art. 20.2.c LISD): cuando se transmiten mortis causa —o inter vivos con determinados requisitos adicionales— participaciones exentas del IP en empresa familiar, el valor de adquisición de los herederos o donatarios se reduce en un 95%, con la obligación de mantener las participaciones durante cinco años. En Baleares, la normativa autonómica mantiene esta reducción con condiciones específicas.
Instrumentos de planificación sucesoria en la empresa familiar balear
Los instrumentos jurídicos y fiscales disponibles para planificar la sucesión de la empresa familiar en Baleares son variados y deben combinarse de forma coherente:
- Testamento con legados específicos: atribución de las participaciones de la empresa a los herederos que vayan a continuar la gestión, con legados compensatorios para los que no participen en la empresa.
- Pactos sucesorios: el Derecho Civil Balear permite los pactos sucesorios (definición, donación universal), que facilitan la transmisión anticipada del patrimonio con efectos inter vivos y tratamiento fiscal específico.
- Donación de participaciones en vida: la donación con aplicación de la reducción del 95% del ISD permite transmitir la empresa en vida con un coste fiscal mínimo, siempre que el donante tenga más de 65 años y no ejerza funciones de dirección retribuidas tras la donación.
- Protocolo familiar: documento que regula las relaciones entre los socios familiares, los criterios de acceso a la empresa, la política de dividendos y los mecanismos de resolución de conflictos.
- Holding familiar: la interposición de una sociedad holding como vehículo de tenencia de las participaciones de la empresa operativa facilita la gestión del patrimonio familiar y la transmisión ordenada entre generaciones.
Requisitos que exige la ATIB para aplicar la reducción del 95%
La Agencia Tributaria de las Illes Balears revisa con especial atención el cumplimiento de los requisitos de la exención de empresa familiar cuando se solicita la reducción del 95% en el ISD. Los puntos más conflictivos son:
- La acreditación de que la entidad no gestiona principalmente un patrimonio mobiliario o inmobiliario (inmuebles no afectos a la actividad). Las sociedades con elevado peso de activos inmobiliarios arrendados a terceros corren el riesgo de no superar este test.
- La acreditación de que las funciones de dirección del causante o donante son retribuidas y representan más del 50% de sus rendimientos.
- El cumplimiento del plazo de mantenimiento de cinco años por los herederos o donatarios.
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LRB Tax & Legal: asesores en empresa familiar en Mallorca
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