Por qué la due diligence fiscal es imprescindible en cualquier compra de empresa
La due diligence fiscal es la revisión sistemática de la situación fiscal pasada y presente de una empresa que se va a adquirir, con el objetivo de identificar contingencias fiscales ocultas que el comprador podría heredar. A diferencia de la auditoría contable, que certifica que las cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio, la due diligence fiscal analiza los riesgos específicos de inspección: gastos no deducibles incorrectamente declarados, IVA deducido indebidamente, retenciones no practicadas, BINs con riesgo de ser cuestionadas, precios de transferencia sin documentación suficiente, y contingencias en el IS de ejercicios abiertos a comprobación.
Áreas principales de análisis en la due diligence fiscal
Impuesto sobre Sociedades (4 ejercicios)
La revisión del IS abarca los cuatro últimos ejercicios no prescritos: análisis de los ajustes extracontables aplicados (tanto positivos como negativos), deducibilidad de los gastos más significativos, correcta aplicación de las deducciones en cuota (I+D+i, inversiones medioambientales), documentación de las BINs pendientes de compensar y análisis de las operaciones con partes vinculadas.
IVA: prorrata, deducciones e intracomunitario
La revisión del IVA incluye: consistencia entre el Modelo 303 trimestral y el Modelo 390 anual, correcta aplicación de la prorrata si hay actividades mixtas, IVA deducido en activos con uso mixto personal y profesional, correcta verificación del VIES en operaciones intracomunitarias, y tratamiento del IVA de importación.
Retenciones: coherencia Modelos 111, 115, 190 y 180
Las retenciones mal aplicadas —sobre salarios, sobre alquileres, sobre retribuciones de administradores— son una contingencia frecuente en empresas medianas sin asesoría fiscal de calidad. La revisión compara los Modelos 111 y 115 trimestrales con los resúmenes anuales 190 y 180, detectando discrepancias que pueden generar regularizaciones con sanción.
Litigios tributarios pendientes
La due diligence fiscal debe identificar todos los procedimientos tributarios en curso: inspecciones abiertas, recursos ante el TEAR o los tribunales, y la cuantía y probabilidad de pérdida de cada uno. Esta información es esencial para el cálculo del precio de compra y para la negociación de las cláusulas de representaciones y garantías (R&W) del contrato de compraventa. En LRB Tax & Legal, especialistas en due diligence fiscal de operaciones M&A en España, realizamos el análisis fiscal completo en los plazos exigidos por las operaciones corporativas. Nuestros peritos judiciales tributarios de ValiTax analizan los precios de transferencia y valoran los activos cuando el caso lo requiere. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.