Qué son los convenios de doble imposición y cómo evitan la doble tributación
Los convenios de doble imposición (CDI) son tratados internacionales firmados entre dos países para evitar que una misma renta tribute dos veces: en el país de la fuente (donde se genera la renta) y en el país de residencia del perceptor. España tiene firmados más de 100 CDIs, siguiendo en su mayoría el modelo OCDE. Los CDIs distribuyen el derecho de imposición sobre las distintas categorías de renta (dividendos, intereses, cánones, plusvalías, rentas del trabajo, rentas inmobiliarias) entre el país de la fuente y el de residencia, limitando las retenciones que el país de la fuente puede aplicar y estableciendo mecanismos de eliminación de la doble imposición en el país de residencia.
Reducción de retenciones sobre dividendos e intereses
Uno de los efectos más prácticos de los CDIs es la reducción del tipo de retención sobre dividendos e intereses que España puede aplicar cuando los cobra un residente en el país con el que hay CDI. Sin CDI, España aplica una retención del 19% sobre los dividendos pagados a no residentes. Con CDI, esta retención puede reducirse al 5-15% dependiendo del convenio y del porcentaje de participación del receptor. Por ejemplo, el CDI España-Alemania reduce la retención a un 10% en general y a un 5% cuando la participación es superior al 25%; el CDI España-Países Bajos la reduce al 5%.
Los establecimientos permanentes: cuándo se tributa en España
Los CDIs establecen que una empresa extranjera solo puede ser gravada por el IS español (como no residente con establecimiento permanente) cuando tiene en España una presencia física estable con la que realiza toda o parte de su actividad: una sede de dirección, una sucursal, una oficina, una fábrica, un taller, una mina o un agente dependiente que negocia y concluye contratos en nombre de la empresa extranjera de forma habitual. La frontera entre actividades auxiliares o preparatorias (que no crean EP) y actividades principales (que sí lo crean) es uno de los grandes debates en la fiscalidad internacional moderna, especialmente en el ámbito de la economía digital. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre la aplicación de CDIs y la fiscalidad internacional para empresas con operaciones en España y en el extranjero. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.