El aval bancario como garantía tributaria
El aval bancario solidario es la garantía tributaria más habitual para suspender la ejecución de una liquidación tributaria mientras se recurre ante el TEAR o los tribunales. El aval debe cubrir el importe de la deuda más los intereses de demora del período de recurso (estimado en 12-18 meses) más un recargo adicional del 25% del importe de la deuda. El coste del aval para la empresa deudora es el de la comisión de aval de la entidad financiera (habitualmente entre el 0,5% y el 1,5% anual sobre el importe avalado), que debe compararse con el coste de pagar la deuda y reclamar la devolución si se gana el recurso (durante ese tiempo el dinero no genera rendimiento en la empresa).
Alternativas al aval: hipoteca, seguro de caución y otras garantías
Cuando la empresa no tiene línea de aval disponible o el coste del aval es excesivo, la AEAT acepta otras garantías: hipoteca inmobiliaria sobre bienes en España de propiedad del deudor o de terceros garantes (con tasación actualizada y cargas anteriores que no superen el 75% del valor de tasación), seguro de caución emitido por una entidad aseguradora autorizada por la DGS, o prenda de valores cotizados con valor de mercado suficiente. Cuando el deudor no puede aportar garantías suficientes, puede solicitar la dispensa de garantía acreditando que la garantía causaría perjuicios irreparables o de difícil reparación, o que la deuda carece de fundamento.
Suspensión sin garantía en las reclamaciones económico-administrativas
Las sanciones tributarias se suspenden automáticamente sin garantía cuando el contribuyente interpone recurso de reposición o reclamación ante el TEAR. Para las liquidaciones tributarias (deudas distintas de sanciones), la suspensión sin garantía solo procede en casos excepcionales: cuando la AEAT está en período de ejecución de actos anulados por los tribunales (la llamada «suspensión automática de segunda liquidación»), o cuando el contribuyente alega error aritmético o material evidente. En LRB Tax & Legal gestionamos la obtención y mantenimiento de garantías tributarias para nuestros clientes. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.