El Suministro Inmediato de Información (SII) es un sistema de gestión del IVA que obliga a determinados sujetos pasivos a remitir electrónicamente a la Agencia Tributaria el detalle de sus facturas emitidas y recibidas en un plazo de cuatro días naturales desde su expedición o registro contable, sustituyendo así la llevanza tradicional de los libros registro de IVA. Su implantación ha supuesto un salto cualitativo en la capacidad de control de la Administración sobre el IVA.
En LRB Tax & Legal ayudamos a empresas obligadas al SII a adaptar sus procesos de facturación y a resolver las incidencias que, por la inmediatez del sistema, requieren una capacidad de reacción mucho mayor que con la presentación trimestral tradicional.
Quién está obligado al SII
Deben aplicar el SII con carácter obligatorio:
- Grandes empresas, con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros en el año natural anterior.
- Grupos de entidades que apliquen el régimen especial de IVA en grupo.
- Sujetos pasivos inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME).
Además, cualquier otro sujeto pasivo puede optar voluntariamente por aplicar el SII, lo que en determinados casos permite acceder a plazos de presentación del modelo 303 más amplios y quedar exonerado de otras obligaciones informativas como los modelos 347, 340 y 390.
Qué información se suministra a través del SII
A través del SII se remite el detalle de:
- El libro registro de facturas expedidas, en el plazo de cuatro días naturales desde la expedición de la factura, excluidos sábados, domingos y festivos nacionales.
- El libro registro de facturas recibidas, en el plazo de cuatro días naturales desde la fecha de registro contable del documento.
- Determinadas operaciones intracomunitarias y bienes de inversión, cuando corresponda.
- Información sobre cobros y pagos en el régimen especial del criterio de caja.
Ventajas y exigencias del SII
Entre las ventajas del sistema se encuentra la ampliación del plazo de presentación del modelo 303 (hasta el día 30 del mes siguiente al periodo de liquidación, en lugar del día 20), la supresión de la obligación de presentar los modelos 347, 340 y 390, y una mayor agilidad en las devoluciones de IVA al disponer la Administración de información prácticamente en tiempo real.
Como contrapartida, el SII exige una capacidad tecnológica y organizativa considerable: los sistemas de facturación y contabilidad deben estar preparados para generar y transmitir la información en el formato XML exigido, y cualquier incidencia en el envío debe subsanarse con rapidez para evitar el incumplimiento del plazo de cuatro días.
Consecuencias del incumplimiento del SII
El retraso o la omisión en el suministro de los registros de facturación constituye una infracción tributaria específica, sancionable con una multa proporcional al importe de las facturas no comunicadas o comunicadas fuera de plazo, sin perjuicio de las sanciones adicionales que pudieran corresponder por otros incumplimientos relacionados, como una deducción indebida del IVA soportado no comunicado correctamente.
La inmediatez del SII también incrementa el riesgo de que cualquier discrepancia entre lo comunicado y la realidad de las operaciones sea detectada con rapidez por los sistemas de análisis de riesgo de la Agencia Tributaria, lo que puede derivar en requerimientos de información casi en tiempo real.
Relación con VERI*FACTU
El SII coexiste con el nuevo marco normativo de sistemas informáticos de facturación conocido como VERI*FACTU, que amplía el control de la Administración sobre la generación de facturas a un universo mucho más amplio de contribuyentes, no limitado a los obligados al SII. Ambos sistemas comparten el objetivo de reducir el fraude fiscal mediante la trazabilidad de la facturación, aunque con alcances y mecánicas distintas que conviene no confundir.
Si tu empresa está obligada al SII o valora acogerse voluntariamente, en LRB Tax & Legal podemos ayudarte a evaluar el impacto de esta decisión y a resolver las incidencias que puedan surgir en su aplicación. Escríbenos a Contacto@LRB.es.
Preguntas frecuentes sobre el SII
¿Puedo darme de baja voluntariamente del SII?
Los sujetos pasivos que se acogieron voluntariamente pueden renunciar mediante el modelo censal correspondiente, con efectos para el año natural siguiente, mientras que los obligados legalmente deben aplicarlo mientras subsistan las circunstancias que determinan la obligación.
¿El SII sustituye a la presentación del modelo 303?
No. El SII sustituye a la llevanza de los libros registro tradicionales, pero la autoliquidación periódica del IVA mediante el modelo 303 sigue siendo obligatoria, si bien con un plazo de presentación ampliado.
¿Qué pasa si mi proveedor no está obligado al SII pero yo sí?
No existe problema: cada sujeto pasivo cumple sus propias obligaciones de suministro de información con independencia del régimen aplicable a la contraparte de la operación.
Conclusión
El SII ha reforzado notablemente la capacidad de control de la Agencia Tributaria sobre el IVA, reduciendo drásticamente los plazos en los que cualquier incidencia puede ser detectada. Las empresas obligadas deben contar con procesos internos ágiles y fiables para garantizar el cumplimiento del plazo de cuatro días y evitar sanciones.
Si necesitas asesoramiento sobre la implementación del SII en tu empresa o defensa ante una incidencia relacionada, en LRB Tax & Legal estamos a tu disposición en Contacto@LRB.es.