El modelo 345 es la declaración informativa anual a través de la cual determinadas entidades gestoras de planes de pensiones, mutualidades de previsión social y otros sistemas de previsión social empresarial comunican a la Agencia Tributaria las aportaciones y contribuciones realizadas por partícipes y mutualistas. Aunque su ámbito de aplicación es más reducido que el de otras declaraciones informativas, resulta especialmente relevante para empresas que gestionan sistemas de previsión social para sus empleados.
En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas que implantan planes de previsión social empresarial para sus trabajadores, un ámbito donde el correcto cumplimiento de las obligaciones informativas es tan importante como el diseño fiscal del propio sistema de previsión.
Quién está obligado a presentar el modelo 345
Están obligadas a presentar esta declaración las entidades gestoras de fondos de pensiones, las mutualidades de previsión social, las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsión asegurados o planes de previsión social empresarial, y determinadas entidades que gestionen sistemas de previsión social empresarial, respecto de las aportaciones realizadas por los partícipes, mutualistas o asegurados durante el ejercicio.
Qué información se declara
El modelo 345 recoge, entre otros datos, la identificación de los partícipes o mutualistas, el importe de las aportaciones realizadas durante el ejercicio (tanto las directas del partícipe como las contribuciones empresariales, en su caso), y determinada información relativa a las prestaciones percibidas, cuando corresponda. Esta información resulta esencial para que la Agencia Tributaria pueda verificar el correcto límite de reducción en la base imponible del IRPF de las aportaciones realizadas por cada contribuyente.
Importancia para empresas con sistemas de previsión social
Las empresas que implantan sistemas de previsión social empresarial (planes de pensiones de empleo, planes de previsión social empresarial, o seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones) para sus trabajadores no son, con carácter general, las obligadas directas a presentar el modelo 345, pero sí deben coordinar adecuadamente con la entidad gestora la información sobre las contribuciones empresariales realizadas, dado que estas tienen un tratamiento fiscal específico tanto para la empresa (como gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades) como para el trabajador (como rendimiento del trabajo en especie sujeto a las reglas de reducción correspondientes).
Coherencia con el límite de reducción del contribuyente
Uno de los aspectos más relevantes de esta declaración es su función de control sobre el límite conjunto de reducción aplicable a las aportaciones a sistemas de previsión social en el IRPF, que combina aportaciones individuales del partícipe y contribuciones empresariales. Un exceso sobre dicho límite, no detectado a tiempo, puede generar la necesidad de regularizar la situación del contribuyente afectado, con las correspondientes consecuencias fiscales.
Si tu empresa gestiona un sistema de previsión social para sus empleados o tienes dudas sobre las obligaciones informativas asociadas, en LRB Tax & Legal podemos ayudarte a revisar el cumplimiento correcto de esta normativa. Escríbenos a Contacto@LRB.es.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 345
¿Debo presentar el modelo 345 si mi empresa aporta a un plan de pensiones de empleo?
La obligación de presentación recae, con carácter general, sobre la entidad gestora del plan de pensiones, no sobre la empresa promotora, si bien esta debe facilitar la información necesaria para su correcta cumplimentación.
¿Qué ocurre si un trabajador supera el límite de reducción por aportaciones?
El exceso sobre el límite legal establecido no puede reducirse en la base imponible del IRPF, debiendo regularizarse esta circunstancia en la declaración de la renta correspondiente del trabajador afectado.
¿El modelo 345 afecta a los planes de pensiones individuales?
Sí, también incluye información sobre las aportaciones realizadas a planes de pensiones individuales y otros sistemas de previsión social, no exclusivamente los de carácter empresarial.
Conclusión
Aunque el modelo 345 afecta directamente a un número reducido de entidades gestoras, su correcta cumplimentación es fundamental para el control de los límites de reducción fiscal de los sistemas de previsión social, con impacto directo en la tributación de empresas y trabajadores. Su coordinación adecuada forma parte de una correcta gestión fiscal de los sistemas de previsión social empresarial.
Si necesitas asesoramiento sobre la fiscalidad de los sistemas de previsión social en tu empresa, en LRB Tax & Legal podemos ayudarte. Contacta con nosotros en Contacto@LRB.es.