Los impuestos medioambientales han experimentado un notable desarrollo normativo en los últimos años, gravando actividades y productos con incidencia ambiental como los envases de plástico no reutilizables, los gases fluorados de efecto invernadero, el valor de la producción de energía eléctrica o el depósito de residuos en vertederos. Su carácter relativamente reciente hace que muchas empresas desconozcan que están sujetas a estas obligaciones hasta que reciben un requerimiento de la Administración.
En LRB Tax & Legal ayudamos a empresas a identificar sus obligaciones en materia de fiscalidad medioambiental, un ámbito en expansión donde el desconocimiento normativo es, precisamente, uno de los principales factores de riesgo.
El Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico no Reutilizables
Este impuesto grava la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de envases no reutilizables que contengan plástico, con el objetivo de fomentar la economía circular. Están obligados a su autoliquidación los fabricantes, importadores y adquirentes intracomunitarios de estos envases, debiendo llevar una contabilidad de existencias específica y presentar autoliquidaciones periódicas mediante el modelo correspondiente. La falta de identificación de esta obligación es especialmente frecuente en empresas del sector alimentario, cosmético y de distribución que no fabrican directamente los envases, pero que los adquieren de proveedores extracomunitarios o intracomunitarios.
El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero
Grava la puesta a consumo de gases fluorados utilizados, entre otros, en equipos de refrigeración, climatización y extinción de incendios. Afecta a fabricantes, importadores y adquirentes intracomunitarios de estos gases, con tipos impositivos que varían según el potencial de calentamiento atmosférico del gas correspondiente.
El Impuesto sobre el Depósito de Residuos en Vertederos
De carácter autonómico en su mayor parte, grava la entrega de residuos para su eliminación en vertederos, incineración o coincineración, con el objetivo de incentivar el reciclaje y la valorización de residuos frente a su eliminación. Su regulación específica varía según la comunidad autónoma, lo que exige un análisis particularizado para empresas que operan en varios territorios.
El Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica
Grava la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, siendo sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que realicen dichas actividades de producción, con un tipo impositivo aplicado sobre el valor de la producción medido en barras de central.
Riesgos de desconocimiento de estas obligaciones
El principal riesgo en materia de fiscalidad medioambiental no es tanto el incumplimiento deliberado como el desconocimiento de que una determinada actividad genera obligaciones fiscales específicas. Muchas empresas identifican tardíamente que están sujetas a alguno de estos impuestos, habitualmente al recibir un requerimiento de información o al ser objeto de una comprobación censal que revela la falta de declaración correspondiente, con la consiguiente regularización de varios ejercicios acumulados.
Si tu empresa fabrica, importa o adquiere envases de plástico, gases fluorados u otros productos con incidencia ambiental, y tienes dudas sobre tus obligaciones fiscales en esta materia, en LRB Tax & Legal podemos ayudarte a identificarlas y a regularizar tu situación si fuera necesario. Escríbenos a Contacto@LRB.es.
Preguntas frecuentes sobre impuestos medioambientales
¿El impuesto sobre envases de plástico afecta también a los envases importados ya llenos?
Sí, la importación de productos envasados en envases no reutilizables con plástico también puede generar la obligación, en función de si el importador es también el fabricante del contenido o exclusivamente del envase, por lo que conviene analizar cada caso concreto.
¿Existen exenciones en el impuesto sobre envases de plástico?
Sí, existen supuestos de no sujeción y exención, como los envases destinados a medicamentos, productos sanitarios o determinados usos industriales, sujetos a los requisitos y acreditaciones documentales correspondientes.
¿Debo registrarme en algún censo específico para estos impuestos?
Sí, con carácter general es necesario darse de alta en los registros territoriales correspondientes a cada impuesto especial o medioambiental antes de iniciar la actividad sujeta, mediante los procedimientos específicos habilitados por la Agencia Tributaria.
Conclusión
La fiscalidad medioambiental es un ámbito en constante expansión que puede afectar a empresas que no son conscientes de estar sujetas a sus obligaciones. Una revisión proactiva de la actividad de la empresa frente a estos impuestos es una medida preventiva recomendable para evitar regularizaciones acumuladas de varios ejercicios.
Si necesitas identificar tus obligaciones en materia de fiscalidad medioambiental o responder a un requerimiento relacionado, en LRB Tax & Legal contamos con experiencia en este ámbito emergente. Contacta con nosotros en Contacto@LRB.es.