El IVA es, junto con el Impuesto sobre Sociedades y el IRPF de actividades económicas, uno de los impuestos más frecuentemente objeto de comprobación e inspección por parte de la Agencia Tributaria. Su naturaleza de impuesto de gestión periódica, sujeto a un intenso cruce de información entre declaraciones (modelo 303, 390, 347, 349) y entre distintos contribuyentes, facilita enormemente la detección automatizada de discrepancias.
En LRB Tax & Legal defendemos a empresas y profesionales ante procedimientos de comprobación limitada e inspección de IVA, y en este artículo recopilamos los principales focos de atención de la Administración y las claves para una defensa eficaz.
Principales focos de comprobación en materia de IVA
Deducciones de IVA soportado
Es el ámbito más habitual de regularización: facturas sin los requisitos formales exigidos, gastos no afectos a la actividad económica, deducción de cuotas correspondientes a operaciones excluidas del derecho a deducción (vehículos, atenciones a clientes, entre otras) o deducción fuera del plazo de caducidad de cuatro años.
Coherencia entre declaraciones
La Administración contrasta sistemáticamente el modelo 303 con el modelo 390, con el modelo 347 de operaciones con terceros y con el modelo 349 de operaciones intracomunitarias. Cualquier discrepancia entre estas declaraciones, o entre lo declarado por el contribuyente y lo declarado por sus proveedores o clientes, activa alertas automáticas en los sistemas de selección de riesgo de la AEAT.
Correcta calificación de las operaciones
La distinción entre operaciones sujetas y no sujetas, exentas y no exentas, y la aplicación correcta de los tipos impositivos son aspectos frecuentemente revisados, especialmente en sectores donde coexisten operaciones con distinto tratamiento fiscal (inmobiliario, sanitario, educativo, entre otros).
Regímenes especiales
La correcta aplicación de regímenes como el simplificado, el recargo de equivalencia, el REAGP o el criterio de caja es objeto de comprobaciones específicas, dado que su aplicación indebida —ya sea por incumplimiento de requisitos subjetivos o por superación de límites— es relativamente fácil de detectar mediante cruces de información.
Tipos de procedimientos de comprobación de IVA
Hacienda puede iniciar distintos tipos de procedimientos según la naturaleza y alcance de la comprobación:
- Procedimiento de verificación de datos: para discrepancias formales o aclaraciones puntuales, con alcance muy limitado.
- Procedimiento de comprobación limitada: permite un análisis más amplio de la documentación aportada por el contribuyente (facturas, libros registro, contratos), sin llegar a la comprobación de la contabilidad mercantil completa.
- Procedimiento de inspección: con mayor alcance y capacidad de investigación, incluyendo el examen de la contabilidad y la posibilidad de extenderse a otros impuestos relacionados.
Claves para una defensa eficaz
Ante cualquier requerimiento o inicio de un procedimiento de comprobación de IVA, resulta fundamental:
- Revisar con detalle el alcance exacto del requerimiento y no aportar más documentación de la estrictamente solicitada, sin perjuicio de la obligación de colaboración.
- Verificar internamente, antes de responder, la coherencia de la documentación que se va a aportar con lo previamente declarado.
- Analizar los plazos de prescripción aplicables, dado que el derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria prescribe, con carácter general, a los cuatro años.
- Valorar la conveniencia de presentar alegaciones fundamentadas frente a las propuestas de liquidación, antes de que estas se conviertan en liquidaciones definitivas.
La correcta gestión de la facturación y de las declaraciones periódicas es, en todo caso, la mejor prevención frente a estos procedimientos, minimizando el riesgo de que una comprobación puntual se convierta en una regularización con sanción.
Si tu empresa ha recibido un requerimiento o se ha iniciado un procedimiento de comprobación de IVA, en LRB Tax & Legal contamos con un equipo especializado en defensa tributaria que puede analizar tu caso desde el primer momento. Escríbenos a Contacto@LRB.es.
Para un análisis más detallado de los errores concretos que Hacienda detecta con más frecuencia en materia de IVA, puedes consultar también nuestro artículo sobre los errores más comunes en la inspección del IVA y cómo defenderte.
Preguntas frecuentes sobre la comprobación de IVA
¿Cuánto puede durar una comprobación limitada de IVA?
Con carácter general, el procedimiento de comprobación limitada debe finalizar en el plazo máximo de seis meses desde su inicio, salvo interrupciones justificadas o dilaciones imputables al contribuyente.
¿Puedo recurrir una liquidación derivada de una comprobación de IVA?
Sí, mediante recurso de reposición o reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo correspondiente, dentro del plazo de un mes desde la notificación de la liquidación.
¿Una comprobación limitada puede derivar en una inspección completa?
Sí, si durante el procedimiento se detectan indicios que aconsejen un análisis más profundo, la Administración puede iniciar un procedimiento de inspección con mayor alcance sobre los mismos u otros periodos y conceptos tributarios.
Conclusión
El IVA concentra buena parte de la actividad comprobadora de la Agencia Tributaria, gracias a la riqueza de información cruzada disponible entre las distintas declaraciones y contribuyentes. Una gestión rigurosa de la facturación, los libros registro y las declaraciones periódicas es la mejor defensa preventiva, y contar con asesoramiento especializado desde el primer requerimiento resulta decisivo para el resultado final del procedimiento.
Si necesitas asesoramiento ante una comprobación o inspección de IVA, en LRB Tax & Legal ponemos a tu disposición nuestra experiencia en defensa tributaria. Contacta con nosotros en Contacto@LRB.es.