El crecimiento sostenido del comercio electrónico ha situado a los vendedores online, tanto los que operan a través de tienda propia como los que venden en plataformas marketplace, entre los perfiles de mayor atención reciente por parte de la Agencia Tributaria. La naturaleza transfronteriza de muchas de estas operaciones y la intervención de plataformas intermediarias añaden una complejidad fiscal específica.
El régimen de IVA en el comercio electrónico
Las ventas a distancia de bienes dentro de la Unión Europea están sujetas a un régimen específico de IVA, con un umbral común a partir del cual el vendedor debe tributar en el Estado miembro de destino de los bienes, pudiendo optar por sistemas simplificados de declaración e ingreso del impuesto para evitar tener que registrarse en cada Estado miembro de consumo. La correcta aplicación de este régimen es una fuente habitual de errores y, en consecuencia, de comprobaciones.
La responsabilidad fiscal de las plataformas marketplace
La normativa comunitaria y española ha reforzado las obligaciones de las plataformas digitales que facilitan ventas de terceros, atribuyéndoles en determinados supuestos la condición de sujeto que realiza la entrega a efectos de IVA, y exigiéndoles obligaciones de información sobre los vendedores que operan a través de ellas. Esto significa que la actividad de un vendedor en un marketplace es, cada vez con mayor facilidad, trazable por la Administración a través de la información suministrada por la propia plataforma.
Ingresos declarados frente a ingresos reales de la plataforma
Uno de los focos de comprobación más habituales es la discrepancia entre los ingresos realmente obtenidos a través de la plataforma, tal y como constan en la información que esta suministra a la Administración, y los ingresos efectivamente declarados por el vendedor en su actividad económica. Estas discrepancias pueden dar lugar a comprobaciones limitadas o a procedimientos de inspección, según su magnitud.
Dropshipping y modelos de negocio complejos
Modelos de negocio como el dropshipping, en los que el vendedor no llega a tener stock físico propio, plantean cuestiones fiscales específicas relativas a la correcta calificación de las operaciones, la determinación del lugar de tributación y la deducibilidad de los gastos asociados a proveedores situados, con frecuencia, fuera de la Unión Europea.
Criptoactivos y medios de pago digitales
La creciente utilización de criptoactivos como medio de pago o de inversión en el contexto del comercio digital añade una capa adicional de complejidad fiscal, tanto en la tributación de las operaciones realizadas con estos activos como en las obligaciones informativas específicas asociadas a su tenencia.
Cómo reducir el riesgo fiscal en el comercio electrónico
Llevar un registro riguroso y conciliado entre los ingresos reportados por cada plataforma y los efectivamente declarados, analizar con detalle el régimen de IVA aplicable a cada tipo de venta según el destino de los bienes, y documentar adecuadamente los modelos de negocio complejos como el dropshipping, son medidas preventivas esenciales para este sector.
Preguntas frecuentes
¿Tiene la plataforma marketplace que declarar mis ventas a Hacienda?
Sí, las plataformas están sujetas a obligaciones de información reforzadas sobre los vendedores que operan a través de ellas.
¿Debo registrarme a efectos de IVA en cada país al que vendo?
No necesariamente, existen regímenes especiales simplificados que permiten declarar el IVA de varios países desde un único registro en España.
¿Cómo tributan los ingresos obtenidos en criptomonedas por ventas online?
Como regla general, se valoran en euros en el momento de la operación y tributan según la naturaleza de la renta obtenida, sin perjuicio de las obligaciones informativas específicas sobre tenencia de estos activos.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal asesoramos a vendedores online y negocios de comercio electrónico en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y les defendemos ante comprobaciones de la Inspección. Escríbenos a Contacto@LRB.es.