No todos los errores en una autoliquidación perjudican a Hacienda: en muchas ocasiones es el propio contribuyente quien, por desconocimiento o por un cambio posterior de criterio administrativo o judicial, ha ingresado más de lo que legalmente correspondía. Para estos casos, la ley prevé un procedimiento específico: la rectificación de autoliquidaciones.
Qué es la rectificación de autoliquidaciones
Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ya presentada ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos, o que dicha autoliquidación ha dado lugar a la realización de un ingreso indebido, puede instar la rectificación de dicha autoliquidación de acuerdo con el procedimiento que se establezca reglamentariamente. A diferencia de la declaración complementaria, pensada para corregir errores que perjudican a la Hacienda Pública, la rectificación de autoliquidaciones está diseñada para corregir errores en perjuicio del propio contribuyente.
Plazo para solicitar la rectificación
La solicitud de rectificación puede presentarse una vez presentada la correspondiente autoliquidación y antes de que la Administración tributaria haya practicado la liquidación definitiva o, en su defecto, antes de que haya prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, es decir, con carácter general, dentro del plazo de 4 años desde la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación.
Casos habituales de rectificación
La rectificación de autoliquidaciones se utiliza con frecuencia en supuestos como: la aplicación de un criterio jurisprudencial posterior más favorable que declara la improcedencia de un determinado gravamen (el caso paradigmático fue la plusvalía municipal en transmisiones con pérdidas); la falta de aplicación de una deducción o beneficio fiscal al que el contribuyente tenía derecho y no aplicó por desconocimiento; o un error material o de cálculo detectado con posterioridad a la presentación.
Procedimiento y devolución
La solicitud de rectificación se tramita como un procedimiento de gestión tributaria, en el que la Administración puede requerir documentación adicional antes de resolver. Si se estima la solicitud, se reconoce el derecho a la devolución del ingreso indebido, junto con los intereses de demora correspondientes calculados desde la fecha en que se realizó el ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.
Qué hacer si la solicitud es desestimada
Si la Administración desestima la solicitud de rectificación, la resolución es recurrible en los mismos términos que cualquier otro acto de gestión tributaria: mediante recurso de reposición o reclamación económico-administrativa, dentro del plazo de un mes desde su notificación.
Preguntas frecuentes
¿Puedo solicitar la rectificación si ya me han iniciado una inspección sobre ese mismo período?
No es posible instar la rectificación una vez notificado el inicio de un procedimiento de comprobación o inspección sobre la obligación tributaria afectada, sin perjuicio de alegar lo que proceda en el propio procedimiento.
¿La rectificación de autoliquidaciones genera intereses a mi favor?
Sí, sobre el importe reconocido como devolución se devengan intereses de demora desde la fecha del ingreso indebido hasta la fecha de la devolución.
¿Puedo rectificar una autoliquidación de hace 6 años?
No, con carácter general el plazo para solicitar la rectificación coincide con el plazo de prescripción de 4 años, transcurrido el cual el derecho ya no puede ejercitarse.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal revisamos autoliquidaciones de ejercicios no prescritos para detectar ingresos indebidos susceptibles de rectificación y devolución con intereses. Escríbenos a Contacto@LRB.es para una revisión sin compromiso.