Uno de los aspectos que más inquietud genera en una inspección tributaria es el alcance real de las facultades de los actuarios: qué pueden examinar, dónde pueden entrar y hasta qué punto un contribuyente puede oponerse a determinadas actuaciones. Conocer con precisión estos límites evita tanto una colaboración excesiva y perjudicial como una resistencia injustificada que puede derivar en sanciones.
Examen de la contabilidad y documentación
La Inspección puede examinar los documentos, libros, contabilidad principal y auxiliar, ficheros, facturas, justificantes y demás soportes contables o mercantiles, así como los diseños lógicos y físicos de los sistemas informáticos utilizados para su llevanza, cuando resulten precisos para la comprobación de la situación tributaria del obligado. Este examen puede realizarse tanto en soporte papel como en soporte informático, y la Inspección puede obtener copia, en cualquier soporte, de los datos, libros o documentos que sean objeto de comprobación.
Entrada en fincas, locales de negocio y establecimientos
Los funcionarios que desarrollen actuaciones de inspección tienen la consideración de agentes de la autoridad y pueden entrar, en las condiciones legalmente establecidas, en las fincas, locales de negocio y demás establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen, existan bienes sujetos a tributación o se produzcan hechos imponibles. Cuando el titular se opusiera a dicha entrada, será necesaria autorización escrita del órgano competente o, en su caso, la oportuna autorización judicial.
El domicilio constitucionalmente protegido
Cuando las actuaciones deban realizarse en el domicilio constitucionalmente protegido del obligado tributario (típicamente, la vivienda de una persona física, e incluso determinados locales de personas jurídicas cuando gozan de esa protección), es preciso el consentimiento del interesado o la oportuna autorización judicial, salvo que se trate de flagrante delito. Esta garantía constitucional no puede ser suplida por una autorización administrativa, por elevada que sea la jerarquía de quien la conceda.
Medidas cautelares en el curso de las actuaciones
Para impedir que desaparezcan, se destruyan o alteren las pruebas determinantes de la existencia o cumplimiento de obligaciones tributarias, o que se niegue posteriormente su existencia o exhibición, la Inspección puede adoptar medidas cautelares debidamente motivadas, como el precinto, depósito o incautación de mercancías, documentos, archivos informáticos u otros bienes. Estas medidas deben ser proporcionadas y limitadas temporalmente, y su adopción arbitraria puede ser objeto de impugnación específica.
Requerimientos de información
La Inspección puede dirigir requerimientos individualizados de información tanto al propio obligado tributario como a terceros relacionados con él (clientes, proveedores, entidades financieras), dentro de los límites y con los requisitos de motivación y proporcionalidad exigidos por la LGT y su normativa de desarrollo, especialmente en materia de información sobre movimientos de cuentas bancarias.
Preguntas frecuentes
¿Puede la Inspección presentarse sin previo aviso en mi empresa?
Sí, es posible que las actuaciones se inicien mediante personación sin previa comunicación cuando así lo aconseje la naturaleza del caso, si bien deben respetarse en todo momento las garantías legales.
¿Puedo negarme a que revisen mi ordenador o correo electrónico de la empresa?
La negativa injustificada al examen de documentación con trascendencia tributaria, incluida la almacenada informáticamente, puede constituir infracción; distinto es el tratamiento de comunicaciones estrictamente personales ajenas a la actividad económica.
¿Qué hago si considero que la Inspección se está extralimitando?
Debes hacerlo constar de forma motivada en la correspondiente diligencia y, si procede, plantear la cuestión ante el inspector jefe o, posteriormente, en el recurso contra la liquidación.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas y particulares sobre los límites de las facultades inspectoras en cada actuación concreta, evitando tanto la colaboración excesiva como la resistencia que pueda derivar en sanciones. Si tienes dudas sobre el alcance de una actuación inspectora, contáctanos en Contacto@LRB.es.