Las BINs (Bases Imponibles Negativas): qué son y cómo se compensan
Las Bases Imponibles Negativas (BINs) son las pérdidas fiscales generadas por una empresa en el IS cuando su base imponible del ejercicio es negativa. A diferencia del IVA (que tiene un ciclo de compensación trimestral o anual), las BINs en el IS pueden compensarse con bases imponibles positivas de ejercicios futuros sin límite temporal (desde la reforma de 2015): las pérdidas generadas en 2015 o posteriores pueden compensarse en cualquier ejercicio futuro sin que prescriban. Las BINs generadas antes de 2015 tenían un plazo de 18 años, que para la mayoría de empresas ya se ha agotado.
Límites de compensación de BINs en grandes empresas
Para las empresas con cifra de negocios elevada, la LIS establece límites en la compensación anual de BINs: empresas con cifra de negocios entre 20 y 60 millones de euros pueden compensar hasta el 50% de la base imponible previa a la compensación; empresas con cifra de negocios superior a 60 millones pueden compensar hasta el 25%. Para las pequeñas y medianas empresas con cifra de negocios inferior a 20 millones de euros, no hay límite porcentual (aunque sí existe el límite general de que la base imponible no puede ser negativa tras la compensación). Adicionalmente, existe un límite mínimo de un millón de euros de compensación que siempre es posible independientemente del porcentaje.
La documentación de las BINs: una obligación que se extiende indefinidamente
La AEAT puede comprobar el origen de las BINs sin límite temporal: aunque la prescripción general es de cuatro años, la AEAT puede revisar la base imponible negativa del ejercicio en que se generó (con independencia de su antigüedad) cuando se pretende su compensación. Esto significa que la empresa debe conservar toda la documentación contable y fiscal del ejercicio generador de las BINs (facturas, contratos, cuentas anuales, declaraciones del IS, actas de inspección si las hubo) de forma indefinida mientras las BINs estén pendientes de compensar. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre la correcta gestión y compensación de BINs. Nuestros peritos tributarios de ValiTax elaboran los informes de reconstrucción cuando la documentación histórica es incompleta. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.