El IRPF de las ganancias patrimoniales: base del ahorro y base general
En el IRPF español, las ganancias patrimoniales tienen un tratamiento diferenciado según su periodo de generación. Las ganancias generadas en más de un año (ganancias a largo plazo, que son la mayoría: venta de acciones, fondos de inversión, inmuebles, criptomonedas mantenidas más de un año) integran la base del ahorro del IRPF, tributando al 19-30% dependiendo del importe. Las ganancias generadas en un año o menos (ganancias a corto plazo) integran la base general y tributan al tipo marginal progresivo del contribuyente, que puede llegar al 47-50% en las comunidades con tipos más elevados.
Compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales
Las pérdidas patrimoniales de la base del ahorro se compensan primero con las ganancias de la base del ahorro del mismo ejercicio. Si hay saldo negativo, puede compensarse con el saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario de la base del ahorro hasta el 25% de éstos. El exceso se traslada a los cuatro ejercicios siguientes para compensar ganancias de la base del ahorro. Las pérdidas de la base general se compensan con ganancias de la base general del mismo ejercicio. La correcta planificación de la compensación de pérdidas —eligiendo qué activos vender antes del 31 de diciembre— puede reducir significativamente la cuota del IRPF del ejercicio.
La exención por reinversión en vivienda habitual
La ganancia patrimonial obtenida por la venta de la vivienda habitual está exenta en el IRPF cuando el importe total obtenido se reinvierte en la adquisición de otra vivienda habitual en el plazo de dos años antes o después de la venta. Los mayores de 65 años están exentos sin necesidad de reinvertir. Para los contribuyentes que han comprado una vivienda antes de vender la anterior (algo muy frecuente en el mercado actual), el plazo de dos años para completar la reinversión puede ser exiguo si la venta se retrasa. La correcta aplicación de la exención y su acreditación ante la AEAT requiere un análisis cuidadoso de las fechas y los importes. En LRB Tax & Legal planificamos las ganancias patrimoniales en el IRPF y gestionamos la exención por reinversión en vivienda habitual. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.