La retribución en especie: qué está exento y qué no
Las retribuciones en especie son prestaciones, bienes o servicios que la empresa facilita al empleado por razón del trabajo, distintas del dinero. En el IRPF se valoran por el coste que suponen para el empleador, y el empleador está obligado a practicar retención (o ingreso a cuenta) e ingresarla en la AEAT. Sin embargo, determinadas retribuciones en especie están exentas de IRPF y de cotizaciones a la Seguridad Social cuando se integran en un plan de retribución flexible: seguro médico privado (exento hasta 500 euros anuales por asegurado cubierto), tickets de restaurant (exentos hasta 11 euros por día laborable), ayuda de guardería (exenta en la cuota satisfecha a la guardería), abono de transporte (exento hasta 1.500 euros anuales) y formación relacionada con el puesto (exenta en su totalidad).
El vehículo de empresa: retribución en especie gravable
La cesión del vehículo de empresa al empleado para uso privado es una retribución en especie gravable en el IRPF. La valoración es el 20% del coste de adquisición del vehículo (incluidos los impuestos) para el empleador por año, o el 20% del valor de mercado si el vehículo es arrendado. Esta valoración se reduce al 15% cuando el vehículo es considerado eficiente energéticamente según los criterios de la Agencia Tributaria. El empleado puede pactar con la empresa que esta retribución forme parte de su sistema de retribución flexible, pero en cualquier caso tributa en el IRPF como rendimiento del trabajo.
Las stock options: exención de hasta 12.000 euros
Los rendimientos derivados del ejercicio de stock options (planes de opciones sobre acciones) están exentos en el IRPF hasta 12.000 euros anuales cuando se cumplen los requisitos: la oferta de opciones es al conjunto del personal de la empresa (o a colectivos específicos no discriminatorios), las acciones obtenidas se mantienen durante al menos 3 años y las opciones tienen un plazo de ejercicio de al menos 3 años. Para las startups tecnológicas con planes de compensación de largo plazo, la exención de los 12.000 euros es un beneficio adicional al régimen de Ley de Startups que permite diferir la tributación hasta la venta. En LRB Tax & Legal diseñamos planes de retribución flexible y asesoramos sobre la fiscalidad de las retribuciones en especie. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.