Startups e incentivos fiscales en la Ley 28/2022
La Ley de Startups (Ley 28/2022, de 21 de diciembre) introdujo un conjunto de incentivos fiscales específicos para las empresas emergentes calificadas como startups: entidades de nueva creación con menos de cinco años de antigüedad (o diez en sectores intensivos en tecnología), con sede en España, no cotizadas, no resultado de fusión o escisión, y con carácter innovador certificado por ENISA o por la Agencia Estatal de Investigación. Los principales incentivos son: tipo reducido del IS del 15% durante los cuatro primeros ejercicios con base imponible positiva, aplazamiento de la deuda tributaria del IS sin garantías ni intereses durante los dos primeros ejercicios con base imponible positiva, y deducción del 50% de la inversión en acciones de startups para los inversores (business angels) en el IRPF, con un máximo de 100.000 euros de base de deducción.
Stock options en startups: el régimen fiscal favorable
Las stock options y planes de acciones para empleados de startups tienen un régimen fiscal favorable desde la Ley 28/2022. La exención en el IRPF por la entrega de acciones o participaciones a empleados pasa de 12.000 euros a 50.000 euros anuales cuando la entidad empleadora cumple los requisitos de startup. Esta exención aplica cuando la entrega es igual para todos los empleados de la misma categoría o se hace dentro de un plan de retribución. El exceso sobre 50.000 euros tributa como rendimiento del trabajo en el momento del ejercicio de la opción, aunque con una reducción del 30% aplicable en determinados supuestos. Esta mejora del régimen de stock options ha hecho que España sea significativamente más atractiva para retener talento tecnológico.
Calificación como startup: el proceso ante ENISA
Para acceder a los incentivos fiscales de la Ley de Startups, la empresa debe obtener la calificación como empresa emergente por parte de ENISA (Empresa Nacional de Innovación, dependiente del Ministerio de Industria). La calificación requiere que la empresa demuestre que su actividad es innovadora o que aplica tecnologías avanzadas, que el modelo de negocio es escalable, que no ha distribuido dividendos y que cumple los demás requisitos cuantitativos. El proceso de calificación puede durar entre 3 y 6 meses. En LRB Tax & Legal asesoramos a startups sobre la calificación ENISA y el aprovechamiento de los incentivos fiscales de la Ley 28/2022. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.