Régimen de módulos: ventajas y cuándo abandnarlo
El régimen de estimación objetiva (módulos) permite a los autónomos de determinadas actividades (restauración, comercio al por menor, transporte de viajeros, construcción de albañilería, servicios de peluquería y otros) calcular el rendimiento neto del IRPF aplicando índices o módulos predeterminados que no dependen del resultado real. La ventaja principal es la simplificación contable y la predictibilidad: si el autónomo tiene un año especialmente bueno, paga el mismo IRPF que si tuviera un año normal o malo. La desventaja es que, en ejercicios de pérdidas reales, el autónomo en módulos sigue pagando el IRPF por el rendimiento teórico.
Los límites de módulos en 2026
En 2026, los límites para aplicar módulos son: volumen de rendimientos íntegros en el año anterior inferior a 250.000 euros del conjunto de actividades (excepto actividades agrícolas y ganaderas, que tienen límites propios), volumen de compras de bienes y servicios inferior a 250.000 euros, y actividad no excluida del régimen. Si el autónomo supera alguno de estos límites, queda excluido del régimen de módulos y pasa obligatoriamente a estimación directa simplificada en el ejercicio siguiente. La exclusión también se produce cuando el autónomo realiza más del 50% de sus operaciones con empresas obligadas a practicar retención.
Cuándo conviene renunciar voluntariamente a módulos
La renuncia voluntaria al régimen de módulos puede convenir cuando el autónomo tiene gastos reales muy elevados en el ejercicio (inversiones, alquileres, subcontratas) que generarían un rendimiento neto inferior al calculado por módulos. La renuncia debe realizarse antes del 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor (o en la declaración censal de inicio de actividad), y vincula al autónomo durante al menos 3 ejercicios consecutivos antes de poder volver a módulos. En LRB Tax & Legal analizamos cada año si conviene permanecer en módulos o pasar a estimación directa para autónomos en España. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.