Qué es la prescripción tributaria y cómo funciona
La prescripción tributaria extingue el derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria (prescripción del derecho a liquidar) y a exigir su pago (prescripción de la acción de cobro), así como el derecho del contribuyente a obtener devoluciones. El plazo general de prescripción en España es de cuatro años desde el día siguiente al que finaliza el plazo de presentación de la declaración o autoliquidación. Para el IRPF del ejercicio 2022 (declaración presentada hasta el 30 de junio de 2023), el plazo de prescripción termina el 1 de julio de 2027: a partir de esa fecha la AEAT no puede iniciar una comprobación sobre ese ejercicio.
Qué interrumpe la prescripción
La prescripción se interrumpe por cualquier actuación administrativa notificada al contribuyente que se refiera al tributo y período concreto: un requerimiento de información, una notificación de inicio de comprobación limitada o inspección, o una providencia de apremio. La acción del propio contribuyente (presentación de declaración complementaria, solicitud de aplazamiento, interposición de recurso) también interrumpe la prescripción. La interrupción de la prescripción reinicia el cómputo del plazo de cuatro años desde cero, lo que significa que si la AEAT notifica un requerimiento el último día del plazo de prescripción, el plazo de cuatro años se reinicia desde esa fecha.
La prescripción de BINs y deducciones sin límite temporal
Desde 2015, las bases imponibles negativas (BINs) pueden compensarse sin límite temporal en ejercicios futuros. Sin embargo, el derecho de la AEAT a comprobar el origen de esas BINs también tiene un plazo específico: puede comprobar las BINs aplicadas en un ejercicio aunque ese ejercicio generador haya prescrito, siempre que las BINs se hayan aplicado en un ejercicio no prescrito. En la práctica, la AEAT puede revisar BINs del ejercicio 2018 si se están compensando en el ejercicio 2026, aunque el plazo de prescripción del 2018 haya transcurrido. Esta regla hace imprescindible conservar toda la documentación contable y fiscal de los ejercicios generadores de BINs sin límite temporal. En LRB Tax & Legal analizamos en todos los expedientes si ha prescrito el derecho a liquidar. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.