Qué es el Patent Box y para qué empresas es relevante
El Patent Box (artículo 23 LIS) es un régimen fiscal que permite a las empresas reducir la base imponible del IS en un 60% de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles: patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección y extensiones pediátricas, dibujos y modelos legalmente protegidos, y software avanzado protegido por derechos de autor. El resultado es que esas rentas tributan a un tipo efectivo del 10% (el 40% restante tributa al 25% general, equivalente al 10% efectivo). Para las empresas del sector farmacéutico, tecnológico e industrial que generan ingresos significativos por cesión de intangibles, el Patent Box puede suponer ahorros de IS de millones de euros.
El requisito del nexo de causalidad (nexus approach)
Desde 2018, el Patent Box español aplica el nexus approach recomendado por la OCDE en el marco del proyecto BEPS: la reducción solo aplica sobre las rentas proporcionales al gasto en I+D realizado directamente por la empresa o mediante contratos con terceros no vinculados, en relación con el gasto total en I+D del activo (incluido el I+D subcontratado a partes vinculadas). En términos prácticos, la reducción máxima del 60% solo se obtiene cuando el 100% de la I+D que generó el activo fue realizada por la propia empresa o por terceros independientes; si parte de la I+D fue subcontratada a entidades del grupo, la reducción se reduce proporcionalmente.
Activos que generan derecho al Patent Box
Los activos que pueden acogerse al Patent Box son: patentes y modelos de utilidad, independientemente de que estén o no registrados en la Oficina Española de Patentes y Marcas; software avanzado derivado de actividades de I+D, entendido como software que incorpora tecnología no obtenible con el estado del arte conocido; y, desde 2021, los dibujos y modelos registrados y los certificados complementarios de protección de patentes farmacéuticas. Las marcas comerciales, los nombres de dominio y el goodwill no generan derecho al Patent Box.
Combinación del Patent Box con la deducción por I+D+i
El Patent Box y la deducción por I+D+i son compatibles y se complementan: la deducción por I+D+i reduce la cuota del IS en el año en que se incurren los gastos de I+D (hasta el 42% de los gastos), mientras que el Patent Box reduce la base imponible cuando el activo intangible generado ya está generando rentas. Para las empresas del sector farmacéutico y tecnológico con proyectos de I+D de varios años, la combinación de ambos incentivos crea un escudo fiscal muy significativo. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre el Patent Box y su combinación con la deducción por I+D+i. Nuestros peritos tributarios de ValiTax elaboran los informes de valoración de activos intangibles. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.