Asesor Fiscal para Empresas con Pérdidas Recurrentes y Tributación Cero: Estrategia y Defensa

Las empresas con pérdidas recurrentes o con tributación cero en el Impuesto sobre Sociedades (IS) son el último gran foco del Plan de Control Tributario de la AEAT para 2026. La Administración considera que una empresa que obtiene pérdidas año tras año o que, teniendo ingresos elevados, nunca genera cuota positiva en el IS es un candidato prioritario a la inspección, porque las pérdidas recurrentes pueden ser el resultado de gastos inflados artificialmente, de operaciones vinculadas con precios incorrectos o de la compensación de bases imponibles negativas de manera impropia.

En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas con pérdidas fiscales en la correcta documentación de sus causas económicas reales, en la defensa ante inspecciones de la AEAT y en la planificación fiscal para la recuperación de la rentabilidad.

Por Qué la AEAT Inspecciona las Empresas con Pérdidas Recurrentes

La AEAT parte de la premisa de que una empresa viable —con ingresos suficientes para cubrir sus costes operativos— no debería tener pérdidas de forma continuada durante más de dos o tres ejercicios consecutivos. Cuando detecta una empresa con ingresos declarados de cierta magnitud pero con pérdidas sistemáticas en el IS, puede ser por varias razones legítimas o fraudulentas:

Razones Legítimas para las Pérdidas

• Empresa en fase de inversión inicial (startups, empresas en expansión que invierten antes de obtener rentabilidad).
• Empresa afectada por una crisis sectorial o un shock externo (pandemia, crisis de materias primas).
• Empresa con amortizaciones elevadas por inversiones en activos fijos de alto valor.
• Empresa con gastos financieros elevados por financiación de la expansión (apalancamiento alto).
• Empresa con bases imponibles negativas de ejercicios anteriores que se compensan con los beneficios actuales.

Razones Fraudulentas o Elusivas Detectadas por la AEAT

• Gastos inflados artificialmente: facturas de servicios inexistentes, pagos a personas vinculadas por servicios no prestados o a precios superiores al mercado.
• Precios de transferencia incorrectos: la empresa española factura sus productos o servicios a filiales del grupo a precios bajos (perdiendo margen en España) y el beneficio se genera en una jurisdicción de menor tributación.
• Tributación bajo el umbral de inspección: empresa que mantiene artificialmente unas pérdidas pequeñas para no generar cuota del IS y evitar la atención de la AEAT.
• Deducción de gastos personales del propietario como gastos de la empresa.

La Comprobación de Bases Imponibles Negativas Pendientes de Compensación

Las bases imponibles negativas (BIN) de ejercicios anteriores —las pérdidas fiscales que la empresa puede compensar con beneficios futuros sin límite temporal (art. 26 LIS), con el límite del 70% de la base imponible positiva previa para grandes empresas— son un activo fiscal de las empresas con pérdidas. La AEAT puede comprobar la procedencia de esas BINs en cualquier momento, incluso si los ejercicios en que se generaron ya están prescritos para otros conceptos: la prescripción de las BINs solo impide que la AEAT regularice la cuota de esos ejercicios, pero no le impide verificar el importe correcto de la BIN que se quiere aplicar.

La Tributación Mínima del IS: Una Nueva Realidad

La reforma del IS aprobada en España introduce para los grandes grupos y determinadas entidades una tributación mínima del 15% sobre la base imponible (antes de la aplicación de determinadas deducciones). Esta medida, inspirada en el Pilar Dos de la OCDE, limita la posibilidad de que empresas con bases imponibles positivas tributen cero o cerca de cero gracias a la acumulación de deducciones.

Estrategias de Planificación para Empresas con Pérdidas

Las empresas con pérdidas recurrentes pueden adoptar varias estrategias:

• Documentación detallada de las causas: Mantener un informe de gestión anual que explique las causas económicas de las pérdidas (competencia, precios, inversiones) es la mejor defensa ante una inspección de la AEAT.
• Revisión de la estructura de costes: Identificar y corregir gastos que la AEAT podría cuestionar (servicios a vinculadas, retribuciones excesivas de socios administradores, gastos mixtos personales y profesionales).
• Planificación de la compensación de BINs: Optimizar cuándo y cómo se aplican las BINs para maximizar el ahorro fiscal a lo largo de los ejercicios futuros.
• Reestructuración del grupo: Si las pérdidas se deben a una estructura societaria ineficiente, considerar la reestructuración bajo el régimen FEAC para eliminar las entidades deficitarias y concentrar la actividad rentable.

Defensa ante Inspecciones por Pérdidas Recurrentes

Cuando la AEAT inicia una inspección sobre una empresa con pérdidas, los primeros requerimientos suelen orientarse a obtener: toda la documentación de los gastos de los ejercicios inspeccionados, los contratos con partes vinculadas, la documentación de precios de transferencia y los análisis de viabilidad económica de la empresa. Una respuesta bien preparada, con la documentación ordenada y los argumentos económicos sólidos, puede evitar ajustes significativos.

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En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas con pérdidas recurrentes en la documentación de sus causas económicas, la planificación de la compensación de BINs y la defensa ante inspecciones de la AEAT. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831. Primera consulta sin compromiso.