IS para Tiendas Online: Tributación, Gastos Deducibles y Optimización
Las tiendas online que operan como sociedades limitadas tributan en el IS al 25% (o al 15% en los dos primeros años de nueva creación). La base imponible del IS en el e-commerce presenta complejidades específicas: la correcta valoración del stock de productos, la imputación temporal de los ingresos de pedidos en curso a fin de ejercicio y la deducibilidad de los gastos de publicidad digital y de las comisiones de las plataformas.
Valoración del Stock de Fin de Ejercicio
Las tiendas online que tienen stock físico deben valorarlo correctamente a 31 de diciembre: al precio de coste de adquisición (incluyendo los aranceles de importación y el transporte) o al valor neto realizable (precio de venta estimado menos los gastos de venta), aplicando el criterio del menor de ambos. Si el mercado ha caído (por ejemplo, tras la temporada de Black Friday) y hay stock que solo se podrá vender a precios inferiores al coste, debe dotarse una provisión por depreciación de existencias.
Gastos Deducibles Específicos del E-commerce
- Comisiones de plataformas: Amazon, eBay, Etsy, Shopify. Deducibles como gasto de la actividad. Si la plataforma está en el extranjero, generan inversión del sujeto pasivo en el IVA.
- Publicidad digital: Google Ads, Meta Ads, TikTok Ads, influencer marketing. Íntegramente deducibles. Las plataformas extranjeras generan inversión del sujeto pasivo.
- Logística y envíos: Mensajería, packaging, almacenamiento en 3PL.
- Herramientas SaaS: Shopify, WooCommerce, herramientas de email marketing (Klaviyo, Mailchimp), CRM, herramientas de análisis.
- Devoluciones y garantías: El coste de las devoluciones aceptadas reduce los ingresos o genera un gasto del período.
Deducción por Inversión en I+D+i: Desarrollo de la Tienda Online
Si la empresa de e-commerce desarrolla internamente algoritmos de recomendación de productos, sistemas de personalización avanzada o herramientas propias de gestión logística que representen un avance tecnológico, esas actividades pueden calificar como innovación tecnológica (12% de deducción en el IS) o incluso I+D.
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