IS para Operadores de Puntos de Recarga: Tributación y Amortización del Equipamiento

Las empresas que operan redes de puntos de recarga (CPOs) son empresas de infraestructura con un modelo de negocio similar al de las utilities: alta inversión inicial en equipamiento y conexiones eléctricas, costes operativos relativamente bajos y flujos de ingresos recurrentes por cada sesión de recarga. Su tributación en el IS presenta características propias de las empresas de infraestructura que conviene conocer.

Amortización de los Puntos de Recarga

Los puntos de recarga son activos fijos del operador. Su vida útil técnica es de 10–15 años, pero la amortización fiscal depende de las tablas del IS:

• Cargadores de tipo wallbox y AC (hasta 22 kW): Se clasifican como maquinaria, amortizable al 12% anual (vida útil fiscal de 8,3 años).
• Cargadores DC rápidos y ultrarrápidos (50 kW o más): También como maquinaria al 12% anual, aunque algunos operadores los clasifican como equipos electrónicos al 20–25% si el componente electrónico es predominante.
• Instalación eléctrica de conexión al punto de red: Instalaciones, amortizable al 10% anual.
• Software de gestión de la red de cargadores: Si es SaaS, gasto del período; si es licencia perpetua, amortizable al 33% anual.

Amortización Acelerada para ERD

Los operadores de puntos de recarga con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros (ERD) pueden amortizar el nuevo equipamiento al doble del coeficiente máximo de las tablas. Para los cargadores clasificados como maquinaria, esto supone una amortización del 24% anual, recuperando la inversión fiscalmente en 4 años en lugar de 8.

Gastos de Operación Deducibles

• Coste de la electricidad suministrada en las recargas (compra de electricidad al comercializador).
• Mantenimiento y reparación de los puntos de recarga.
• Canon de interconexión de red (roaming entre operadores de recarga).
• Comisiones a las plataformas de gestión y a los eMSPs que enrutan conductores a los cargadores.
• Alquiler del espacio donde se instalan los cargadores (si no es propiedad del operador).
• Personal técnico de mantenimiento e instalación.

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