Los tipos impositivos del IVA en España 2025
El IVA en España cuenta con una estructura de tipos múltiples que varía en función de la naturaleza del bien o servicio objeto de la operación. El Manual Práctico del IVA 2025 de la AEAT recoge los cuatro tipos vigentes, con importantes novedades respecto a ejercicios anteriores.
Tipo general del IVA: 21%
El tipo general del 21% es el que se aplica por defecto a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no estén expresamente incluidas en los tipos reducidos. Entre los bienes y servicios gravados al tipo general se encuentran:
- Ropa y calzado (salvo el de uso exclusivo de bebés).
- Aparatos electrónicos, electrodomésticos y vehículos.
- Servicios profesionales (abogados, consultores, ingenieros).
- Telecomunicaciones y servicios de publicidad.
- Bebidas alcohólicas y tabaco.
Tipo reducido del IVA: 10%
El tipo reducido del 10% se aplica a una lista tasada de bienes y servicios con especial relevancia social o económica:
- Alimentos en general no incluidos en el tipo superreducido (carnes, pescados, conservas, etc.).
- Transporte de viajeros por cualquier medio.
- Hostelería y restauración (comidas y bebidas no alcohólicas).
- Viviendas de protección oficial y edificaciones nuevas de uso residencial.
- Espectáculos y eventos culturales en vivo.
- Servicios de limpieza de vías públicas y recogida de basuras.
Tipo superreducido del IVA: 4%
El tipo superreducido del 4% se reserva para bienes de primera necesidad y productos de especial interés social:
- Pan, harinas panificables, leche, quesos, huevos, frutas, verduras y legumbres.
- Libros, periódicos y revistas que no contengan esencialmente publicidad.
- Medicamentos para uso humano.
- Vehículos para personas con movilidad reducida y sillas de ruedas.
- Prótesis e implantes para personas con discapacidad.
Tipo del IVA al 0%: novedades 2025
El tipo del 0% fue introducido de forma temporal en 2023 y se ha mantenido o prorrogado en 2025 para determinados alimentos básicos, como el pan, las harinas panificables, la leche, los quesos, los huevos, las frutas, verduras, hortalizas y legumbres. Este tipo supone que el bien está gravado (la operación está sujeta al IVA), pero el porcentaje aplicable es cero, lo que permite al empresario mantener el derecho a la deducción del IVA soportado, a diferencia de las exenciones.
Esta distinción es técnicamente importante: una operación al 0% no es lo mismo que una operación exenta. La empresa que vende puede deducir su IVA soportado; en una operación exenta, generalmente no.
Novedades en tipos impositivos para 2025
El capítulo de novedades del Manual Práctico IVA 2025 de la AEAT señala cambios relevantes en la tributación de gasolinas, gasóleos y biocarburantes, con la recuperación progresiva de los tipos ordinarios que habían sido reducidos en los ejercicios anteriores como medida anti-inflación. Asimismo, se confirma la aplicación de tipos reducidos a determinados servicios energéticos vinculados a la transición ecológica.
Tabla resumen de tipos de IVA 2025
| Tipo | Porcentaje | Ejemplos |
|---|---|---|
| General | 21% | Ropa, electrónica, servicios profesionales |
| Reducido | 10% | Alimentos generales, hostelería, transporte |
| Superreducido | 4% | Pan, leche, libros, medicamentos |
| Especial | 0% | Alimentos básicos seleccionados (2025) |
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