Tipos de Gravamen del IS 2025: ¿A Qué Tipo Tributa tu Empresa?

El tipo de gravamen es uno de los elementos más determinantes del Impuesto sobre Sociedades. La campaña IS 2025 consolida un sistema de tipos diferenciados que premia el tamaño reducido, la innovación y la nueva creación de empresas, y que introduce tipos especiales para determinados sectores y entidades. Conocer el tipo correcto para tu empresa es el primer paso para planificar adecuadamente la tributación del ejercicio.

Tipo General: 25%

El tipo de gravamen general del IS es el 25% y aplica a la gran mayoría de entidades contribuyentes residentes en España: sociedades anónimas, sociedades limitadas y otras formas jurídicas que no cumplan los requisitos para acceder a un tipo reducido.

Tipo Reducido para Microempresas: 23%

Las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN) del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros tributan al tipo reducido del 23%. Este tipo, aplicable desde 2023 y mantenido para 2025, beneficia directamente a las microempresas y autónomos societarios con menor volumen de negocio.

Tipo para Entidades de Nueva Creación: 15%

Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan al tipo del 15% en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente. Este incentivo reduce la carga fiscal en los primeros años de vida de la empresa, cuando los recursos son más escasos y el crecimiento más frágil. No se aplica a entidades patrimoniales.

Tipo para Empresas Emergentes (Startups): 15% durante 4 Años

Las empresas emergentes calificadas conforme a la Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes tributan al tipo del 15% en el primer período impositivo en que la base imponible sea positiva y en los tres siguientes (cuatro años en total). El período en que se aplica el 15% no empieza a contar hasta que la empresa tiene base imponible positiva, lo que puede diferir la ventaja en startups con pérdidas iniciales.

Tipos Especiales por Naturaleza de la Entidad

• Entidades sin fines lucrativos (Ley 49/2002): 10%.
• Fondos de inversión y SICAV: 1%.
• Fondos de pensiones: 0%.
• SOCIMI: 0% (con gravamen especial del 19% sobre dividendos no distribuidos en plazo).
• Cooperativas fiscalmente protegidas (base cooperativa): 20%.
• Entidades de la ZEC: 4% sobre la base ZEC.
• Entidades de crédito: 30%.
• Entidades parcialmente exentas (art. 9.3 LIS): 25% sobre rentas no exentas.

Tipo Efectivo vs. Tipo Nominal

El tipo nominal es solo el punto de partida. El tipo efectivo de tributación (cuota pagada dividida entre la base imponible) depende de las deducciones, bonificaciones y la aplicación de la tributación mínima. Para las grandes empresas sujetas a tributación mínima (INCN ≥ 20 millones), la cuota líquida nunca puede ser inferior al 15% de la base imponible positiva, independientemente del volumen de deducciones acumuladas.

¿Cómo se Determina el Tipo Aplicable en la Práctica?

En el Modelo 200, la casilla 00552 recoge el tipo de gravamen aplicable. La correcta determinación requiere analizar:

• El INCN del ejercicio anterior para determinar si aplica el tipo del 23%.
• La condición de entidad de nueva creación o startup para el tipo del 15%.
• La naturaleza jurídica de la entidad para tipos especiales.
• La aplicación de regímenes territoriales (ZEC, REF Balear) que modifiquen el tipo.

LRB Tax & Legal: Determinamos el Tipo Correcto para tu Empresa

En LRB Tax & Legal analizamos la situación de tu empresa para determinar el tipo de gravamen aplicable en cada ejercicio, garantizando que se aprovechan todos los tipos reducidos a los que tiene derecho.

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Conclusión

El IS 2025 contempla un amplio catálogo de tipos diferenciados que van del 0% de los fondos de pensiones al 30% de las entidades de crédito. Conocer y aplicar el tipo correcto —especialmente el 23% para microempresas y el 15% para nuevas empresas y startups— puede suponer un ahorro fiscal directo muy relevante. ¿Sabes con certeza a qué tipo tributa tu empresa? Escríbenos a Contacto@LRB.es.