Taller Mecánico con Venta de Recambios: Gestión Fiscal de la Actividad Mixta
Muchos talleres mecánicos combinan la prestación de servicios de reparación con la venta al por menor de recambios, accesorios, aceites y otros productos relacionados con el automóvil. Esta actividad mixta —servicio + comercio— tiene implicaciones fiscales específicas en el IVA (ambas actividades tributan al 21%, pero la mecánica de facturación es diferente) y en el IS (la valoración de existencias de recambios es distinta del tratamiento de la mano de obra).
IVA en la Venta de Recambios: Entrega de Bienes al 21%
La venta de recambios o accesorios al cliente (sin instalación) es una entrega de bienes sujeta al IVA al 21%. La venta de aceites lubricantes también tributa al 21%, aunque en el pasado hubo un período de tipo reducido que generó confusión.
Diferencia entre Recambio Instalado y Recambio Vendido
Fiscalmente, el tratamiento es el mismo (21% de IVA), pero la factura es diferente:
- Recambio instalado: Se incluye en la factura de reparación junto con la mano de obra. Es parte de una prestación de servicios.
- Recambio vendido sin instalación: Se factura como entrega de bien. La factura debe incluir la descripción de la pieza, la referencia y el precio unitario.
Gestión del Stock de Recambios: Inventario y Provisiones
El taller que mantiene un stock de recambios debe llevar un inventario de existencias a fin de ejercicio. Las piezas que han perdido valor (recambios obsoletos, dañados, de modelos descatalogados) pueden dotarse con una provisión por depreciación de existencias que reduce la base imponible del IS.
Compras a Distribuidoras de Recambios: Modelo 347
Las distribuidoras de recambios (Grupo TEMOT, Alliance Automotive, Nexus, distribuidoras locales) declaran en el modelo 347 sus ventas a cada taller. La AEAT cruza estas compras con el volumen de ingresos del taller para detectar posibles ingresos no declarados.
Asesoramiento para Talleres con Venta de Recambios con LRB Tax & Legal
En LRB Tax & Legal asesoramos a talleres con actividad mixta en la correcta gestión fiscal de ambas actividades. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.
