Régimen de Módulos en Hostelería: Ventajas, Riesgos y Salida

El régimen de estimación objetiva —conocido popularmente como régimen de módulos— es una opción tributaria simplificada disponible para los empresarios individuales y comunidades de bienes del sector hostelero que cumplan determinados requisitos. A pesar de su simpleza aparente, el régimen de módulos presenta riesgos fiscales relevantes que la AEAT explota en sus inspecciones al sector, y su gestión incorrecta puede derivar en regularizaciones que anulen por completo las ventajas de simplicidad que en teoría ofrece. En LRB Tax & Legal asesoramos a hosteleros en la correcta gestión del régimen de módulos y en la evaluación de cuándo conviene abandonarlo.

¿Quién Puede Aplicar el Régimen de Módulos en Hostelería?

Pueden acogerse al régimen de módulos los empresarios individuales y entidades en atribución de rentas (comunidades de bienes) que:

• Ejerzan actividades de restaurante, cafetería, bar, heladería, chocolatería, confitería-pastelería u otras actividades de hostelería incluidas en los epígrafes del IAE previstos en la Orden Ministerial anual.
• No superen el volumen de rendimientos íntegros del ejercicio anterior de 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas (150.000 euros para actividades con facturas a empresas).
• No superen el volumen de compras en bienes y servicios del ejercicio anterior de 250.000 euros.
• No estén excluidos por tributar en el IS (las sociedades limitadas no pueden aplicar módulos).

Cómo se Calcula el Rendimiento en Módulos para Hostelería

En el régimen de módulos para hostelería, el rendimiento neto de la actividad se calcula multiplicando una serie de módulos (indicadores de la actividad) por sus respectivos rendimientos anuales por unidad que fija la Orden Ministerial. Los módulos más relevantes para restaurantes y bares son:

• Personal empleado: número de personas que trabajan en el establecimiento (incluyendo el titular y sus familiares), con distintos módulos según el tipo de personal.
• Potencia eléctrica contratada (kW).
• Mesas disponibles para clientes en el establecimiento.
• Máquinas tipo A y B (recreativas) instaladas en el establecimiento.

El Principal Riesgo del Régimen de Módulos: la Incompatibilidad con Facturas a Empresas

El mayor riesgo del régimen de módulos para el hostelero es la facturación a empresas. Cuando el restaurante presta servicios a clientes empresariales (catering para eventos corporativos, menús para empresas, servicios de restauración para eventos de empresa) y éstos exigen factura completa, estas operaciones quedan registradas en el modelo 347 del cliente. Si el volumen de estas facturas a empresas supera los límites del régimen de módulos, o si los datos declarados por los clientes no cuadran con los ingresos que correspondería generar según los módulos aplicados, se generan las alertas que suelen desencadenar una inspección.

Cuándo Conviene Abandonar el Régimen de Módulos

El régimen de módulos puede dejar de ser ventajoso y convendrá pasar a estimación directa en los siguientes casos:

• Cuando los ingresos reales del establecimiento son significativamente superiores a los rendimientos calculados por módulos (en cuyo caso el hostelero paga más de lo que le correspondería por sus beneficios reales, pero sólo si los gastos reales también son proporcionalmente altos).
• Cuando el establecimiento incurre en pérdidas reales que en módulos no puede reflejar.
• Cuando se supera el umbral de ventas a empresas (150.000 euros), lo que obliga a salir del régimen.
• Cuando el hostelero quiere constituir una sociedad para su negocio (las SL no pueden aplicar módulos).

Salida del Régimen de Módulos: Opciones y Consecuencias

La renuncia o exclusión del régimen de módulos implica pasar a estimación directa simplificada durante al menos tres años. Durante ese período, el hostelero debe llevar los libros de registro de ingresos y gastos, presentar declaraciones trimestrales del modelo 130 (pagos fraccionados del IRPF) y del modelo 303 (IVA trimestral), y justificar todos sus gastos mediante facturas.

Gestione sus Módulos con LRB Tax & Legal

En LRB Tax & Legal asesoramos a hosteleros en la gestión del régimen de módulos, en la evaluación de la conveniencia de permanecer en él o de renunciar y en la defensa ante inspecciones que cuestionan la correcta aplicación del régimen. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.