Régimen Fiscal Especial de las Illes Balears: Reserva para Inversiones (RIIB) y Beneficios Fiscales
La Disposición Adicional 70ª de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 (Ley 31/2022) introdujo por primera vez un régimen fiscal especial para las Illes Balears en el Impuesto sobre Sociedades. Este régimen, que entra en vigor para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2024, incorpora incentivos equiparables a los del Régimen Económico Fiscal de Canarias y supone una oportunidad única para las empresas que operan en el archipiélago balear.
¿En Qué Consiste el Régimen Especial de las Illes Balears?
El régimen especial de las Illes Balears para el IS (Capítulo XIII del Título VII LIS, modificado por la Ley 31/2022) incluye los siguientes incentivos principales:
- Reserva para Inversiones en Illes Balears (RIIB): reducción en la base imponible por las cantidades destinadas a una reserva especial, con la obligación de materializarlas en determinadas inversiones productivas.
- Bonificación por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Illes Balears: equivalente a la bonificación por producción en Canarias.
- Deducciones específicas por inversiones en activos fijos nuevos con límites incrementados.
Reserva para Inversiones en Illes Balears (RIIB): Funcionamiento
La RIIB permite reducir la base imponible del IS en el importe de los beneficios del ejercicio que se destinen a dotar una reserva específica, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
- Contribuyentes aplicables: entidades sujetas al IS que realicen actividades económicas en el territorio de las Illes Balears y obtengan beneficios procedentes de establecimientos situados en dicho territorio.
- Dotación de la reserva: los beneficios objeto de reducción deben dotarse a una reserva indisponible denominada «Reserva para Inversiones en Illes Balears».
- Plazo de materialización: las cantidades dotadas deben materializarse en el plazo máximo de 3 años desde la dotación en determinadas inversiones admitidas.
- Mantenimiento de la inversión: los activos en que se materialice la reserva deben permanecer en funcionamiento en el territorio de las Illes Balears durante al menos 5 años.
Inversiones Admitidas para Materialización de la RIIB
Los elementos en los que puede materializarse la RIIB incluyen:
- Adquisición de activos fijos materiales o intangibles nuevos situados o que se utilicen en las Illes Balears, afectos a actividades económicas.
- Creación de puestos de trabajo relacionados directa o indirectamente con las inversiones realizadas.
- Adquisición de participaciones en el capital de sociedades que desarrollen actividades económicas en las Illes Balears.
- Determinadas inversiones en obras de rehabilitación de establecimientos hoteleros y extrahoteleros.
- Inversiones en infraestructuras turísticas y medioambientales.
Límite de la Reducción por RIIB
La reducción en la base imponible por la dotación a la RIIB tiene como límite máximo el 90% de la parte de base imponible no distribuida que corresponda a establecimientos situados en las Illes Balears. Adicionalmente, en ningún caso podrá determinar una base imponible negativa.
Inversiones Anticipadas
Al igual que ocurre con la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), la RIIB admite inversiones anticipadas: es posible materializar la reserva en inversiones realizadas con anterioridad a la dotación contable, siempre que dichas inversiones se hubieran realizado en el año natural anterior al de dotación o en el propio ejercicio.
Bonificación por Producción de Bienes Corporales en Illes Balears
Las entidades que produzcan bienes corporales en las Illes Balears y los vendan fuera del archipiélago pueden aplicar una bonificación en la cuota íntegra sobre los rendimientos derivados de dicha venta. Esta bonificación es equivalente en estructura a la que existe para las empresas de Canarias y busca compensar el sobrecoste que supone producir en una región insular.
Régimen Especial Illes Balears en el Modelo 200
Los contribuyentes que apliquen el régimen especial de las Illes Balears deben identificarlo en la casilla 00086 de la página 1 del Modelo 200 y cumplimentar el cuadro específico de la página 22 bis, destinado al régimen especial de la Reserva para Inversiones en Illes Balears.
¿Por qué es Especialmente Relevante para el Sector Turístico y Hotelero Balear?
Las Illes Balears tienen una economía muy ligada al turismo y la hostelería. El régimen especial RIIB permite a los grupos hoteleros, cadenas turísticas y empresas del sector reducir significativamente su carga fiscal en el IS reinvirtiendo sus beneficios en activos e infraestructuras en el archipiélago. En LRB Tax & Legal contamos con una delegación comercial en el Parc Bit de Mallorca especializada en asesoramiento fiscal al sector turístico y hotelero balear.
LRB Tax & Legal: Expertos en el Régimen Especial Balear
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Conclusión
El régimen especial fiscal de las Illes Balears introduce por primera vez en el IS un conjunto de incentivos territoriales que colocan al archipiélago en pie de igualdad con Canarias en términos de atractivo fiscal. La RIIB, la bonificación por producción y las deducciones incrementadas representan oportunidades reales de ahorro para las empresas baleares que actúen con planificación y asesoramiento especializado.
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