Régimen Fiscal Especial de las Islas Baleares (RIIB): Guía para Empresas
El Régimen Fiscal Especial de las Islas Baleares (RIIB), regulado en la Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado (artículos 40 a 69), entró en vigor el 1 de enero de 2023 y está vigente hasta el 31 de diciembre de 2028. Este régimen especial, largamente demandado por el tejido empresarial balear, ofrece incentivos fiscales significativos para las empresas que realicen actividades económicas en las Islas Baleares, especialmente en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades. Su correcto aprovechamiento puede suponer para una empresa balear un ahorro fiscal considerable y una mejora de su capacidad inversora.
La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB)
El incentivo estrella del RIIB es la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB), análoga a la histórica Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) que ha demostrado su eficacia durante décadas como herramienta de planificación fiscal en el archipiélago canario.
¿En qué Consiste?
Las empresas sujetas al IS que realicen actividades económicas en las Islas Baleares pueden reducir su base imponible del IS dotando la RIB con las utilidades o beneficios generados en el ejercicio. La reducción puede alcanzar el 90% de las utilidades destinadas a la RIB, con el límite del 50% de la base imponible positiva previa a la reducción.
Materializaciones Permitidas
Las cantidades dotadas a la RIB deben materializarse en inversiones en activos fijos nuevos situados en las Islas Baleares en el plazo de cuatro años desde el cierre del ejercicio en que se dote la reserva. Las materializaciones admitidas incluyen:
- Activos fijos materiales e intangibles nuevos utilizados en la actividad económica.
- Adquisición de activos inmobiliarios en las Islas Baleares (con restricciones para los destinados al alquiler vacacional).
- Suscripción de acciones o participaciones en entidades domiciliadas en Baleares.
- Creación de empleo en el archipiélago.
Ejemplo Práctico
Un hotel balear con base imponible del IS de 1.000.000 euros puede dotar la RIB con 500.000 euros (50% del límite). La reducción del 90% sobre los 500.000 euros dotados supone una reducción de 450.000 euros en la base imponible. El ahorro fiscal al tipo del 25% del IS es de 112.500 euros, que solo tributarán cuando se integren en la base imponible en el futuro (si no se materializan en el plazo establecido o si los activos se transmiten antes del plazo de mantenimiento).
Otras Deducciones del RIIB
Deducción por Inversiones en Activos Nuevos
Las inversiones en activos fijos nuevos realizadas en las Islas Baleares pueden dar derecho a una deducción adicional en la cuota del IS de hasta el 25% del importe de la inversión (porcentaje variable según el tipo de activo y la actividad), compatible con la dotación de la RIB aunque con ciertos límites de concurrencia.
Deducción por Creación de Empleo
Las empresas que incrementen su plantilla en las Islas Baleares con contratos indefinidos pueden acceder a deducciones en la cuota del IS por cada nuevo empleo creado, incentivando la contratación laboral estable en el archipiélago.
Requisitos y Obligaciones de Mantenimiento
Para mantener los beneficios del RIIB, las empresas deben cumplir una serie de requisitos:
- La RIB debe figurar en el balance de la sociedad de forma separada y con la denominación «Reserva para Inversiones en Baleares».
- Las inversiones que materializan la RIB deben mantenerse en el activo de la empresa durante al menos cinco años (tres para bienes de equipo).
- La empresa debe comunicar a la AEAT la dotación de la RIB en la declaración del IS del ejercicio correspondiente.
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