Precios de Transferencia en Grupos Turísticos Internacionales
Los grupos turísticos y hoteleros con presencia en varios países se enfrentan a uno de los retos fiscales más complejos del derecho tributario internacional: los precios de transferencia. Las operaciones entre las sociedades del grupo que se realizan cruzando fronteras —licencias de marca, contratos de gestión, financiación intragrupo, compras centralizadas de suministros— deben valorarse al precio que partes independientes habrían pactado en condiciones de libre competencia. El incumplimiento de esta regla puede dar lugar a ajustes fiscales de gran cuantía y a sanciones significativas en los países donde opera el grupo.
Operaciones Vinculadas más Frecuentes en Grupos Hoteleros Internacionales
Licencias de Marca y Know-How
Las cadenas hoteleras internacionales utilizan sus filiales en España (o viceversa) licencias de marca, know-how operativo y sistemas de reservas. Los cánones o royalties pagados por las filiales españolas a la matriz extranjera (o a una sociedad holding de propiedad intelectual en el grupo) son operaciones vinculadas que deben valorarse con metodologías aceptadas internacionalmente.
Contratos de Gestión Hotelera
En los modelos de gestión hotelera (management contracts), la sociedad gestora cobra honorarios de gestión a la sociedad propietaria del hotel. Si ambas forman parte del mismo grupo, los honorarios de gestión son una operación vinculada sujeta a la regla de precio de mercado.
Financiación Intragrupo
Los préstamos y líneas de crédito entre sociedades del mismo grupo hotelero —tanto si la financiación fluye de la matriz a las filiales como en sentido contrario— deben pactar un tipo de interés de mercado. La AEAT utiliza como referencia los tipos de interés bancarios para operaciones similares, ajustados por el riesgo crediticio de la entidad prestataria.
Country-by-Country Report: Obligación para Grandes Grupos Hoteleros
Los grupos hoteleros con cifra de negocios consolidada superior a 750 millones de euros están obligados a presentar el Country-by-Country Report (CbCR), también denominado informe país por país, que desglosa para cada país en el que opera el grupo: los ingresos, beneficios, impuestos pagados, número de empleados y activos. Este informe se intercambia automáticamente entre las autoridades fiscales de los países firmantes del acuerdo multilateral de la OCDE, lo que permite a la AEAT identificar discrepancias entre la actividad declarada en España y la declarada en otros países.
Documentación de Precios de Transferencia en Hoteles
Los grupos hoteleros con volumen de operaciones vinculadas transfronterizas significativo deben elaborar:
- Documento Maestro (Master File): Información sobre el grupo en su conjunto: estructura organizativa, actividades globales, activos intangibles, financiación intragrupo y posición fiscal del grupo.
- Documento Local (Local File): Para cada sociedad española del grupo, describe las operaciones vinculadas concretas, los métodos de valoración aplicados y los comparables utilizados.
- Country-by-Country Report: Para grupos con cifra de negocios superior a 750 millones.
Acuerdos Previos de Valoración (APAs)
Para los grupos hoteleros con operaciones vinculadas significativas y recurrentes, los Acuerdos Previos de Valoración (APAs) con la AEAT ofrecen seguridad jurídica durante el período de vigencia del acuerdo. Un APA permite al grupo pactar con la Administración los criterios de valoración de sus operaciones vinculadas, evitando el riesgo de regularización durante los ejercicios cubiertos por el acuerdo.
LRB Tax & Legal: Asesoramiento en Precios de Transferencia para Hoteles
En LRB Tax & Legal asesoramos a grupos hoteleros y turísticos en la documentación y valoración de sus operaciones vinculadas internacionales, la elaboración del expediente de documentación (Master File y Local File), la presentación del modelo 232 y la defensa ante actuaciones de inspección de la AEAT sobre precios de transferencia. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.
