Internacionalización de Empresas Tech: Fiscalidad en la Expansión Internacional

La expansión internacional es una etapa natural en el ciclo de vida de muchas empresas tecnológicas españolas. Un SaaS que ha conseguido product-market fit en España inevitablemente mira hacia los mercados de Europa, Latinoamérica o Estados Unidos. Esta internacionalización, sin embargo, genera una serie de obligaciones fiscales y riesgos tributarios que deben gestionarse cuidadosamente para evitar problemas con la AEAT española y con las autoridades fiscales de los países de destino. En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas tech en todos los aspectos fiscales de su expansión internacional.

Riesgo de Establecimiento Permanente en los Países de Destino

Uno de los principales riesgos fiscales de la internacionalización tech es la creación inadvertida de un establecimiento permanente (EP) en el país de destino, lo que obligaría a la empresa española a tributar en ese país por los beneficios atribuibles al EP. Los convenios de doble imposición (CDIs) definen el EP como un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad, incluyendo sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres y agentes dependientes.

En el contexto tech, los siguientes escenarios pueden crear EP en el extranjero:

• Contratación de empleados locales en el país de destino que realizan ventas o firman contratos en nombre de la empresa española.
• Alquiler de oficinas o espacios de trabajo en el país de destino para los empleados locales.
• Presencia de un representante exclusivo en el país de destino que actúa habitualmente en nombre de la empresa española.

Estructura Óptima para la Expansión Internacional

Filial en el País de Destino

La creación de una filial (subsidiaria) en el país de destino implica la constitución de una entidad jurídica independiente que tributa en ese país por sus propios beneficios. Las operaciones entre la matriz española y la filial extranjera son operaciones vinculadas que deben valorarse a precio de mercado. La filial puede beneficiarse de los CDIs suscritos entre España y el país de destino para evitar la doble imposición sobre los dividendos que remita a la matriz española.

Sucursal en el País de Destino

La sucursal es un EP de la empresa española en el país de destino, sin personalidad jurídica propia. Los beneficios atribuibles a la sucursal tributan en el país de destino, y la empresa española puede deducir en España el impuesto pagado en el extranjero para evitar la doble imposición.

Contratista Independiente

La contratación de distribuidores, agentes independientes o representantes locales en el país de destino que actúen por cuenta propia (sin exclusividad y con riesgo económico propio) generalmente no crea EP en el país de destino, ya que el agente independiente no se identifica con la empresa española.

Convenios de Doble Imposición: Cómo Evitar Tributar Dos Veces

España tiene suscritos más de 90 CDIs con distintos países que regulan cómo se distribuye la potestad tributaria entre los dos estados contratantes sobre las distintas categorías de renta. Para las empresas tech, los CDIs más relevantes son los que establecen retenciones reducidas sobre los royalties (cánones por uso de software, patentes) y sobre los dividendos que las filiales extranjeras distribuyen a la matriz española, así como los que definen los criterios de EP digital.

Impuesto sobre Servicios Digitales (Tasa Digital)

España dispone de su propio Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSD), con un tipo del 3% sobre los ingresos brutos obtenidos por empresas con más de 750 millones de euros de ingresos globales y más de 3 millones de euros de ingresos en España. Este impuesto afecta principalmente a las grandes plataformas digitales internacionales, pero conviene tenerlo en cuenta en la planificación fiscal de empresas tech en crecimiento.

Internacionalice su Empresa Tech con LRB Tax & Legal

En LRB Tax & Legal asesoramos a empresas tecnológicas en la planificación fiscal de su expansión internacional: análisis del riesgo de EP, estructura óptima en el país de destino, precios de transferencia con filiales internacionales y aplicación de CDIs. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.