Inspección de Hacienda a Hoteles: Focos de Riesgo y Defensa Fiscal
El sector hotelero y turístico es uno de los más inspeccionados por la Agencia Tributaria en España, especialmente en las zonas de mayor concentración turística como las Islas Baleares, Canarias o la Costa del Sol. El elevado volumen de operaciones, la mezcla de tipos de IVA, la existencia de operaciones con tour operadores extranjeros, los cobros en efectivo en determinados establecimientos y las complejas estructuras societarias de los grupos hoteleros hacen del sector un objetivo prioritario para las actuaciones de la AEAT.
En LRB Tax & Legal, con presencia en Baleares desde nuestra delegación en Palma de Mallorca, defendemos a hoteles y grupos turísticos ante procedimientos de inspección de la AEAT y la ATIB.
Principales Focos de Inspección en Hoteles
1. Correcta Aplicación de los Tipos de IVA
La AEAT verifica que el hotel aplica correctamente el tipo del 10% a los servicios de alojamiento y restauración y el 21% a los servicios que corresponde. Los errores más frecuentes son: aplicar el 10% a servicios que deberían tributar al 21% (parking, spa, lavandería, eventos sin catering), o no aplicar el REAV cuando el hotel actúa como operador turístico y debería hacerlo.
2. Comisiones a OTAs y Tour Operadores
Las comisiones pagadas por el hotel a las OTAs (Booking, Expedia, Airbnb) y a los tour operadores son gastos deducibles en el IS. Sin embargo, cuando la OTA o el tour operador está establecido fuera de España (en la UE o en terceros países), el hotel puede ser el sujeto pasivo del IVA en España por estas comisiones (inversión del sujeto pasivo en servicios intracomunitarios). La AEAT comprueba que el hotel ha auto-repercutido correctamente el IVA por estas comisiones de agentes no establecidos en España.
3. Ingresos No Declarados en Establecimientos con Cobros en Efectivo
Aunque la tendencia del sector es hacia los pagos digitales, algunos establecimientos turísticos (principalmente restaurantes de hotel, bares y servicios auxiliares) todavía reciben pagos en efectivo. La AEAT utiliza técnicas de estimación indirecta —comparativas de consumo de energía, análisis de compras de suministros, comparativa con establecimientos similares— para detectar posibles ingresos no declarados.
4. Operaciones con Empresas del Grupo (Vinculadas)
En grupos hoteleros con varias sociedades (sociedad propietaria del inmueble, sociedad explotadora, sociedad de gestión, holding), la AEAT examina con detalle que las operaciones entre las sociedades del grupo se realizan a precio de mercado. Los cánones de gestión, los alquileres de inmuebles entre sociedades del grupo y las prestaciones de servicios centralizados son los focos más frecuentes de regularización.
5. Precios de Transferencia en Grupos Hoteleros Internacionales
Para las cadenas hoteleras con presencia en múltiples países, los precios de transferencia de las operaciones intragrupo (licencias de marca, servicios de gestión centralizados, financiación intragrupo) son un área de máxima atención de la AEAT, que puede coordinarse con las autoridades fiscales de otros países en el marco del intercambio automático de información fiscal.
6. Impuesto sobre Estancias Turísticas en Baleares
La ATIB ha intensificado las inspecciones sobre el cumplimiento del IET por parte de los establecimientos hoteleros baleares, verificando que el impuesto se ha recaudado correctamente de los turistas, se ha ingresado en los plazos establecidos y se ha contabilizado como pasivo (no como ingreso propio del establecimiento).
Cómo Prepararse para una Inspección Hotelera
- Mantenga una documentación impecable de todas las operaciones: contratos con tour operadores, facturas de OTAs, registros de estancias, tickets y facturas de servicios auxiliares.
- Verifique la coherencia entre las declaraciones de IVA (303), los ingresos declarados en el IS y los datos comunicados por terceros en sus declaraciones informativas.
- Documente las operaciones vinculadas con otras sociedades del grupo con valoraciones a precio de mercado.
- Cuente con un asesor fiscal especializado en el sector hotelero que conozca los criterios de la AEAT en las inspecciones al sector y pueda preparar una defensa técnica sólida.
LRB Tax & Legal: Defensa Fiscal para Hoteles en Baleares y España
En LRB Tax & Legal representamos a hoteles y grupos turísticos en todas las instancias del procedimiento tributario: desde las primeras comparecencias ante el inspector hasta los recursos contencioso-administrativos ante los Tribunales de Justicia. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.
