Inspección de Hacienda a Arquitectos: Cómo Actuar y Cómo Defenderse

Recibir una notificación de inicio de procedimiento de inspección tributaria es una situación que genera una enorme incertidumbre y estrés en cualquier profesional. Para los arquitectos, cuya actividad combina honorarios de diversa naturaleza, operaciones con promotores inmobiliarios y, en muchos casos, estructuras societarias complejas, una inspección de la Agencia Tributaria puede resultar especialmente exigente. En LRB Tax & Legal somos abogados fiscalistas especializados en la defensa de arquitectos y estudios de arquitectura ante procedimientos de inspección, comprobación e investigación de la AEAT.

¿Por Qué los Arquitectos son Objeto de Inspección?

La AEAT realiza una selección de contribuyentes para inspección basada en análisis de riesgo fiscal, cruces de información y comparativas sectoriales. Los arquitectos presentan una serie de características que pueden hacerlos más susceptibles de ser seleccionados:

• Discrepancias entre la información declarada y la suministrada por terceros: Los promotores, constructoras y administraciones públicas declaran en el modelo 347 los pagos realizados a arquitectos. Si estas cifras no coinciden con los ingresos declarados por el arquitecto, se genera una señal de alerta automática.
• Elevados gastos deducidos en relación con los ingresos: Un porcentaje de gastos inusualmente alto en comparación con el promedio del sector puede motivar una comprobación.
• Uso de sociedades interpuestas: La AEAT presta especial atención a la utilización de sociedades para canalizar ingresos de arquitectos que, en su criterio, deberían tributar directamente en el IRPF del profesional (operaciones vinculadas, simulación de actividad societaria).
• Variaciones bruscas en los ingresos declarados: Caídas o aumentos significativos de ingresos de un ejercicio a otro sin justificación aparente pueden atraer la atención de los sistemas de selección de la AEAT.
• Incumplimiento de obligaciones formales: La falta de presentación de declaraciones informativas (347, 390, 190) o su presentación con errores puede desencadenar actuaciones de comprobación.

Tipos de Actuaciones de la AEAT frente a las que puede Encontrarse un Arquitecto

Procedimiento de Gestión: Comprobación Limitada

Es el procedimiento más frecuente y de menor intensidad. La AEAT puede requerir documentación adicional para contrastar datos declarados sin necesidad de un inspector. El arquitecto dispone generalmente de 10 días hábiles para responder. Aunque parezca un trámite menor, una respuesta inadecuada puede dar lugar a una liquidación provisional y, en ocasiones, al inicio de un procedimiento de inspección formal.

Procedimiento de Inspección de Carácter General

Es el procedimiento de mayor alcance. Un inspector de la AEAT examina la situación tributaria del arquitecto en todos los impuestos y ejercicios no prescritos (generalmente los últimos cuatro años). Puede iniciarse de oficio o como consecuencia de una denuncia o de la detección de indicios de fraude. El plazo general de resolución es de 18 meses, ampliable a 27 en casos de especial complejidad.

Procedimiento de Inspección de Carácter Parcial

Limita su alcance a uno o varios impuestos, ejercicios concretos o determinadas operaciones. Habitualmente se centra en un concepto impositivo específico: el IVA de determinadas operaciones, la deducibilidad de un gasto concreto o la valoración de una operación vinculada.

Los Focos de Conflicto más Habituales en Inspecciones a Arquitectos

En nuestra experiencia como abogados fiscalistas especializados en defensa ante inspecciones, los conflictos más frecuentes en procedimientos dirigidos contra arquitectos son los siguientes:

1. Calificación de los Ingresos

Hacienda puede cuestionar si determinados ingresos deben tributar como rendimientos de actividades económicas (con retención del 15% o del 7% en inicio de actividad) o como rendimientos del trabajo (con retención variable según el tipo marginal). La distinción tiene implicaciones tanto en el IRPF como en las obligaciones de las empresas clientes.

2. Deducibilidad de Gastos

La AEAT suele cuestionar la deducibilidad del vehículo (exige afectación exclusiva salvo actividades específicas), gastos de restauración, ropa de trabajo, gastos de viaje y determinados gastos de representación. También puede cuestionar pagos a colaboradores sin una acreditación suficiente del servicio prestado.

3. Operaciones Vinculadas Arquitecto-Sociedad

Cuando el arquitecto ejerce a través de una sociedad, la AEAT comprueba que la retribución que la sociedad paga al socio-arquitecto se corresponde con el valor de mercado de los servicios prestados. Si el inspector considera que la retribución es inferior al valor de mercado, puede realizar un ajuste al alza que genera un ingreso adicional en el IRPF del arquitecto y una mayor retención a practicar por la sociedad.

4. IVA en Operaciones con Promotores Inmobiliarios

La AEAT puede discutir el tipo de IVA aplicado a determinados servicios (¿es rehabilitación al 10% o servicio profesional al 21%?), la procedencia de las deducciones de IVA soportado o la correcta declaración de las operaciones intracomunitarias si el arquitecto colabora con clientes extranjeros.

Cómo Actuar ante una Inspección de Hacienda: Los Primeros Pasos

Cuando un arquitecto recibe una notificación de inicio de actuaciones inspectoras, la respuesta inmediata marca en gran medida el desarrollo posterior del procedimiento. Estas son las pautas fundamentales:

1. No actúe solo: Contacte de inmediato con un abogado fiscalista especializado. Los errores cometidos en las primeras comparecencias ante el inspector son muy difíciles de subsanar posteriormente.
2. Recopile la documentación: Libros de registro de ingresos y gastos, facturas emitidas y recibidas, contratos con clientes, justificantes bancarios y cualquier documentación que sustente los datos declarados.
3. Analice los ejercicios y conceptos afectados: La notificación de inicio indica el alcance de la inspección. Es fundamental entender exactamente qué está siendo objeto de comprobación para preparar una defensa adecuada.
4. No firme nada sin asesoramiento: Las actas de inspección (en conformidad o en disconformidad) tienen consecuencias jurídicas y económicas significativas. Nunca firme un acta en conformidad sin que su asesor haya valorado si conviene impugnar la regularización propuesta.

Defensa en Vía Económico-Administrativa y Contencioso-Administrativa

Si el resultado de la inspección no es favorable, en LRB Tax & Legal le representamos en todas las instancias de recurso disponibles: reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) o ante el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), y recurso contencioso-administrativo ante los Tribunales de Justicia. En los casos que lo requieran, Luis Miguel Larriba puede actuar como perito judicial tributario, elaborando informes periciales que refuercen técnicamente la posición del arquitecto.

Si usted es arquitecto y ha recibido una notificación de la AEAT o desea revisar su situación fiscal de forma preventiva, contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831. Actuamos con la máxima celeridad cuando los plazos apremian.