Impuesto sobre Sociedades 2025: Todo lo que Necesita Saber tu Empresa
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es el tributo que grava la renta obtenida por las personas jurídicas y entidades residentes en territorio español. Con la campaña de Sociedades 2025 ya en marcha, entender su estructura, novedades y obligaciones resulta indispensable para cualquier empresa que opere en España. En esta guía completa te explicamos todo lo esencial.
¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo de carácter personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Se regula principalmente en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre (LIS), y su Reglamento de desarrollo (RIS). A diferencia del IRPF, que grava la renta de las personas físicas, el IS recae sobre los beneficios obtenidos por personas jurídicas: sociedades anónimas, sociedades limitadas, cooperativas, fundaciones, asociaciones y un amplio catálogo de entidades.
El impuesto se calcula sobre la base imponible, que parte del resultado contable (la diferencia entre ingresos y gastos reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias) y se corrige mediante ajustes fiscales positivos y negativos para llegar al resultado fiscal. Sobre esa base se aplica el tipo de gravamen correspondiente y se deducen bonificaciones y deducciones hasta obtener la cuota a ingresar o devolver.
¿Quiénes son Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades?
Son contribuyentes del IS todas las personas jurídicas, salvo las sociedades civiles sin objeto mercantil, así como diversas entidades aunque carezcan de personalidad jurídica propia. Entre los contribuyentes se incluyen:
- Sociedades mercantiles: SA, SL, SCA, SCS, etc.
- Sociedades civiles con objeto mercantil.
- Cooperativas, mutuas y mutualidades.
- Fondos de inversión, fondos de pensiones y otros fondos.
- Agrupaciones de Interés Económico (AIE) y Uniones Temporales de Empresas (UTE).
- Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España.
Quedan fuera del ámbito subjetivo del IS el Estado, las Comunidades Autónomas, las Entidades Locales y los organismos autónomos del Estado.
Período Impositivo y Devengo
El período impositivo del IS coincide, con carácter general, con el ejercicio económico de la entidad. Tiene una duración máxima de doce meses y no tiene por qué coincidir con el año natural. El impuesto se devenga el último día del período impositivo.
Existen supuestos de período impositivo inferior a doce meses, como en los casos de extinción de la entidad o cambio de residencia fiscal al extranjero.
Obligación de Declarar: ¿Quién Debe Presentar el Modelo 200?
Están obligados a declarar el IS todos los contribuyentes, con independencia de que hayan desarrollado o no actividades durante el período impositivo y de que hayan obtenido o no rentas sujetas al impuesto. Esto incluye a entidades inactivas, que igualmente deben presentar declaración.
Como excepción, no están obligadas a declarar algunas entidades parcialmente exentas del artículo 9.3 LIS (clubes deportivos, asociaciones, etc.) cuando sus ingresos totales del período impositivo no superen 75.000 euros, sus rentas no exentas no superen 2.000 euros y todas sus rentas no exentas estén sometidas a retención.
Esquema General de Liquidación del IS
La liquidación del Impuesto sobre Sociedades sigue este esquema básico:
- Resultado contable (cuenta de pérdidas y ganancias)
- ± Ajustes extracontables (diferencias permanentes y temporarias)
- = Base imponible previa
- – Reserva de capitalización
- – Compensación de bases imponibles negativas de períodos anteriores
- = Base imponible
- × Tipo de gravamen
- = Cuota íntegra
- – Deducciones y bonificaciones
- = Cuota líquida
- – Retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta
- = Cuota diferencial (a ingresar o devolver)
Principales Novedades del IS en 2025
La campaña de Sociedades 2025 incorpora importantes modificaciones que afectan a la mayoría de contribuyentes:
- Modificación de la reserva de capitalización: se amplían los porcentajes aplicables y se flexibilizan requisitos de mantenimiento.
- Nuevos tipos de gravamen reducidos: para empresas emergentes, entidades de nueva creación y pymes con INCN inferior a 1 millón de euros.
- Tributación mínima: se consolida el régimen de cuota líquida mínima para grandes empresas y grupos multinacionales.
- Libertad de amortización: se extienden supuestos de las Disposiciones Adicionales 17ª y 18ª LIS para determinados vehículos e infraestructuras de recarga eléctrica.
- Régimen Económico Fiscal de Canarias: novedades en la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y en la Zona Especial Canaria (ZEC).
- Régimen especial Illes Balears: nuevo régimen de la Reserva para Inversiones en Illes Balears (RIIB) aplicable desde 2024.
- Exención ayudas DANA: exención de determinadas ayudas concedidas por la Comunitat Valenciana a raíz de la DANA de noviembre de 2024.
Plazos de Presentación del Modelo 200
La declaración del IS se presenta mediante el Modelo 200, que debe presentarse en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Para períodos que coinciden con el año natural (1 de enero a 31 de diciembre de 2024), el plazo de presentación es del 1 al 25 de julio de 2025. La presentación es obligatoriamente electrónica a través de la Sede Electrónica de la AEAT.
¿Necesitas Asesoramiento Especializado?
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de gran complejidad técnica, con múltiples regímenes especiales, deducciones y obligaciones formales. En LRB Tax & Legal contamos con un equipo especializado en fiscalidad empresarial que puede ayudarte a optimizar tu tributación, cumplir correctamente con todas las obligaciones y, en su caso, defender tus derechos ante la AEAT.
Contacta con nosotros en Contacto@LRB.es para una consulta personalizada sobre el Impuesto sobre Sociedades de tu empresa.
Conclusión
El Impuesto sobre Sociedades 2025 presenta importantes novedades que exigen una revisión cuidadosa de la situación de cada empresa. Desde los nuevos tipos de gravamen hasta la tributación mínima y los regímenes territoriales especiales, la planificación fiscal anticipada es clave para optimizar la carga tributaria y evitar contingencias. Si tienes dudas sobre cómo afectan estos cambios a tu compañía, el equipo de LRB Tax & Legal está a tu disposición para asesorarte.
¿Quieres conocer cómo podemos ayudarte? Escríbenos a Contacto@LRB.es y uno de nuestros expertos en Impuesto sobre Sociedades contactará contigo a la mayor brevedad.
