Grupos de Restauración: Holding, IS y Planificación Fiscal Avanzada
Los grupos de restauración con múltiples establecimientos —ya sean restaurantes de autor, cadenas de comida informal o grupos de hostelería con locales en varias ciudades— se enfrentan a una fiscalidad de mayor complejidad que la del restaurante individual. La estructura societaria del grupo, la gestión centralizada de compras y la transmisión generacional del negocio familiar son los ejes de la planificación fiscal avanzada del sector.
Estructura Holding para el Grupo de Restauración
- Holding cabecera: Titular de la marca, las recetas propietarias y el know-how del grupo. Cede estos activos a las operativas mediante licencia, aplicando el patent box (~10% de tipo efectivo). Recibe dividendos de las operativas con exención del 95%.
- SL operativa por establecimiento: Cada restaurante opera como SL independiente, aislando el riesgo de responsabilidad civil y las contingencias laborales y fiscales de cada local.
- SL de compras y logística: Centraliza la compra de materias primas para todos los establecimientos, obteniendo mejores condiciones por volumen y facturando a las operativas a precio de mercado.
Patent Box sobre Recetas y Conceptos Gastronómicos
Si el grupo ha desarrollado recetas propias documentadas, conceptos gastronómicos diferenciados o procesos de producción específicos, puede titular esos activos en la holding y aplicar el patent box sobre los ingresos de su cesión a las operativas o a franquiciados. Esta estrategia es especialmente relevante para grupos con un concepto gastronómico fuertemente diferenciado y reconocible.
Gestión Centralizada de Compras
La centralización de compras en una SL específica del grupo genera eficiencias significativas: mayor poder de negociación con proveedores de materias primas, optimización logística con almacenamiento centralizado, y un control de costes más riguroso a nivel de grupo. Esta SL debe facturar a las operativas a precio de mercado para cumplir con la normativa de operaciones vinculadas.
Consolidación Fiscal y Expansión
Si la holding posee más del 75% de cada SL operativa y todas son residentes en España, el grupo puede tributar en consolidación fiscal, compensando las pérdidas de los locales en fase de lanzamiento con los beneficios de los establecimientos consolidados. Este régimen es especialmente valioso durante la expansión del grupo a nuevas ciudades.
Transmisión Generacional del Grupo
La holding facilita la transmisión del negocio familiar de restauración a la siguiente generación, mediante la transmisión de sus participaciones con la reducción del 95% del ISD si el grupo cumple los requisitos de empresa familiar. La planificación debe iniciarse con varios años de antelación.
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