Las deducciones por I+D+i y por innovación tecnológica (IT) vuelven al centro del debate fiscal. Una reciente sentencia de la Audiencia Nacional refuerza la seguridad jurídica de las empresas que aplican estos incentivos cuando cuentan con un **informe motivado vinculante (IMV)** del Ministerio de Ciencia: la Agencia Tributaria no puede “recalificar” el proyecto desde el punto de vista técnico, aunque sí puede comprobar la **realidad y correcta imputación de los gastos**.
En este artículo te explico qué implica este criterio, qué riesgos siguen existiendo en inspección y cómo prepararte para defender la deducción.
## 1) Qué ha dicho la Audiencia Nacional (y por qué es relevante)
La Audiencia Nacional confirma una línea ya marcada por el Tribunal Supremo: si el proyecto ha sido calificado por el órgano competente (Ministerio de Ciencia) mediante un IMV, la Inspección **no puede revisar esa calificación técnica**.
En la práctica, esto significa que Hacienda no debería discutir si un desarrollo de software “tiene o no” suficiente contenido tecnológico **cuando existe IMV**. El foco se desplaza a lo económico: **gastos, trazabilidad, imputación y vinculación real con el proyecto**.
### Idea clave
– **IMV = blindaje técnico** (no absoluto)
– **Inspección = control económico/documental**
## 2) Qué puede seguir comprobando Hacienda
Aunque el IMV limita la revisión técnica, la Inspección mantiene facultades para:
– Verificar la **trazabilidad de los pagos** (facturas, contratos, justificantes, medios de pago).
– Revisar la **correcta imputación temporal** (devengo, periodificación, ejercicios afectados).
– Comprobar la **vinculación efectiva** del gasto con el proyecto (partes de trabajo, evidencias técnicas, hitos).
– Analizar **personal afecto** (dedicación, nóminas, TC, organigramas, funciones).
– Validar **subcontrataciones** (alcance, entregables, propiedad intelectual, pricing).
## 3) Implicaciones prácticas para empresas (desde 2015 en adelante)
El criterio judicial refuerza la posición de las empresas que aplicaron deducciones con IMV, especialmente en ejercicios donde la Inspección venía cuestionando proyectos por “falta de contenido tecnológico”.
Aun así, el riesgo no desaparece: muchas regularizaciones se apoyan en **defectos de justificación** y en la falta de conexión entre gasto y proyecto.
## 4) Checklist de defensa en inspección: documentación mínima recomendable
Si tu empresa aplica deducciones por I+D+i o IT, conviene preparar un “dossier de defensa” antes de que llegue la inspección:
1. **Informe motivado vinculante (IMV)** y documentación de solicitud.
2. **Memoria técnica** del proyecto (objetivos, estado del arte, incertidumbre, hitos).
3. **Evidencias del desarrollo** (repositorios, tickets, actas, entregables, pruebas).
4. **Cuadro de imputación de gastos** por partidas y por hitos.
5. **Contratos y facturas** de proveedores y subcontratas.
6. **Justificantes de pago** y conciliación contable.
7. **Dedicación de personal** (partes, timesheets, funciones, nóminas).
8. **Política interna de imputación** y criterios consistentes año a año.
## 5) Preguntas frecuentes (FAQ)
### ¿Con IMV Hacienda no puede tocar nada?
No. El IMV limita la revisión **técnica**, pero Hacienda puede revisar la **realidad del gasto**, su imputación y su conexión con el proyecto.
### ¿Merece la pena pedir IMV?
En proyectos con importe relevante o con riesgo de discusión técnica (p. ej., software), el IMV suele ser una pieza clave para reforzar seguridad jurídica.
### ¿Qué suele fallar en inspección?
Normalmente, no es el proyecto “en abstracto”, sino:
– falta de trazabilidad,
– imputaciones poco consistentes,
– ausencia de evidencias de dedicación,
– documentación técnica insuficiente.
## 6) Cómo te podemos ayudar
En LRB Tax & Legal acompañamos a empresas en:
– **Revisión preventiva** de deducciones I+D+i/IT (riesgos y mejoras documentales).
– **Defensa en inspecciones** y procedimientos tributarios.
– Preparación de **dossier probatorio** y estrategia de respuesta a requerimientos.
Si quieres, revisamos tu caso y te proponemos un plan de acción para reducir riesgos y ganar tranquilidad.
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**Aviso:** Este artículo es informativo y no constituye asesoramiento jurídico individualizado.
